當然，這種形式也可能帶來不利影響:旋轉簽名註冊會計師可以解決
解決的辦法可能只是發現前人沒有發現的問題，但實際上更多的情況是註冊會計師隱瞞問題，不向公眾披露。所以光靠內輪換可能解決不了獨立性的問題。對於事務所來說，如果註冊會計師合夥人真的輪換，可能會增加成本。為了保持相應的審計質量，在輪崗後，事務所只能延長當年註冊會計師和合夥人的現場工作時間，以使繼任註冊會計師更好地熟悉客戶情況，制定和實施適當的審計程序。這樣，商務成本就會增加。如果會計師事務所沒有能力或者不願意吸收高額的審計轉換成本，那麽會計師事務所只能增加年度審計成本，上市公司的審計成本也會相應增加。實行這種制度的好處是:首先，有利於從投資者和管理者的角度定期考察公司。由於會計師事務所的定期輪換可以使相關報表的讀者獲得不同會計師事務所出具的公司審計報告，且不同會計師事務所的內部風險機制不同，抽樣審計的範圍也不同，前後對比的審計報告也提高了會計報表的可信度；降低了會計師事務所出具長期審計報告導致的審計慣性風險。其次，有利於促進事實上的公平市場競爭。有利於增加企業對異地會計師事務所的需求，減少本地化審計的人為幹擾因素。在之前的上市公司審計中，大部分審計都是由本土會計師事務所完成的。在被證監會處罰的涉嫌欺詐的公司中，僅有4家聘請了外國會計師事務所，反映出地方保護主義對中國會計師事務所審計獨立性和審計質量的巨大負面影響。會計師事務所的輪換可以增加聘請外企的機會，減少上述現象的發生。
同樣，這個系統也有壹些不利的影響。首先，企業可能會利用制度上的漏洞，比如找幾家固定的事務所輪流審計，這是壹種改頭換面的默契配合。其次，輪崗制度可能會導致更多的審計失敗案例，更多的事務所可能會卷入訴訟案件。美國質量控制調查委員會曾經發現，壹個審計師任期的前兩年，審計失敗的概率是隨後任期的三倍。輪崗制度使得更多的註冊會計師有更多的機會進行首次審計，增加了審計風險。第三，很難確定輪換周期。如果太短，對會計師事務所不利，因為會增加審計成本，而如果太長，就會失去這種制度安排的預期效果。此外，事務所輪換制度可能使上市公司利用它來“購買意見”和獨立更換會計師事務所，將其不良動機隱藏在制度安排的外衣下，使投資者無法判斷更換事務所的目的。
對我國實施審計輪換制的思考:根據我國的實際情況，當然不能照搬美國的做法，但薩班斯-奧克斯利法案的規定對大家有很大的參考價值。我們必須根據中國的國情，有效地實施審計輪換制度。因此，我們提出壹些意見。
第壹，倡導誠信教育。在審計市場環境方面，我國處於轉軌經濟環境，存在導致虛假泛濫的客觀土壤，這也是會計師事務所出具虛假審計報告的外部環境因素。在外部環境治理方面，要在法律框架下大力倡導職業道德教育和誠信。市場上沒有自發的誠信，只有法治下的誠信。如果沒有誠信，威懾性的執法可以讓違法者傾家蕩產。建立輪換審計制度，需要考慮現有的市場條件，有針對性地建立相關的限制性規定，達到促進誠信服務的效果，在外部環境上營造崇尚誠信的氛圍，保證制度的實施。