二、稅收計算
由於試點納稅人在提供旅遊服務時可以選擇差別計稅方式，因此在財稅[2065 438+06]36號附件二中規定為“銷售相關政策”，並非簡單計稅方式。因此，對於選擇這種方式的壹般納稅人來說，除了從銷售額中扣除費用外，還可以扣除其他正常的進項稅額。
按旅遊差價征稅的銷售額=取得的全部價款和額外費用-從旅遊服務的購買方支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費、差旅費。
小規模納稅人應繳納的增值稅=銷售額÷(1+3%)×征收率3%
如浙江旅遊服務企業A公司201091800元5月承接杭州某單位旅遊服務業務，約定遊覽浙江、江西兩省沿線景點，並約定B公司將江西境內景點的遊覽服務進行分包，分包金額為436720元。A公司安排客人參觀浙江省的壹些景點。旅行期間發生的住宿費235500元，餐飲費184210元，交通費65370元，門票費60820元，遊客人身意外傷害保險費21850元，購物費37040元，均為普通門票所得。甲公司本月取得水電氣等增值稅專用進項稅額2550元，沒有發生其他業務。
分析:銷售額抵扣費用不包括遊客人身意外傷害保險費和購物費用，故本月增值稅抵扣銷售額為235500+184210+65370+60820+436720 = 982620元，抵扣銷售額為1091800。
假設A公司為小規模納稅人，本月應交增值稅=銷售額÷(1+3%)×征收率3% = 109180÷(1+3%)×3% = 3188。
第三，會計
小規模納稅人差別稅收的核算
財會[2012]13號文件規定，小規模納稅人提供應稅服務，對於允許從銷售額中扣除相關費用的，按規定扣除銷售額減少的增值稅應直接沖減“應交稅費-應交增值稅”科目；企業接受應稅服務時，按規定扣除銷售額減少的應交增值稅，按實際支付或應付金額與上述增值稅的差額，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”科目，按實際支付或應付金額貸記“銀行存款”、“應付賬款”科目。
以下例，假設A公司為小規模納稅人，含稅銷售額應分離3%:
1.取得旅遊服務收入時的會計處理:
借方:銀行存款1091800。
貸款:主營業務收入1060000。
應交稅費-應交增值稅31800
2.支付B公司旅遊服務分包合同時的會計處理:
借方:主營業務成本42.4萬元。
應交稅費-應交增值稅12720
貸款:銀行存款436720
3.住宿費、餐飲費、交通費、入場費入賬時的會計處理:
借方:主營業務成本53萬元。
應交稅費-應交增值稅15900
貸款:銀行存款545900。