①銀行辦理貼現的會計分錄為：
借 貼現科目—承兌匯票戶
貸 ××存款—申請貼現人存款戶
利息收入—貼現利息收入戶
收 代保管的有價值品
②貼現到期收回的處理手續
A. 票據承兌人在同壹城市的，其會計分錄為：
借 轄內往來
貸 貼現科目—匯票戶
(3) 票據貼現的核算
②貼現到期收回的處理手續
B. 如票據承兌在異地的，其會計分錄為：
借 聯行來賬
貸 貼現科目—匯票戶
C. 貼現到期未收回的會計分錄為：
借 ××科目—申請貼現人戶
貸 貼現科目—匯票戶
貼現申請入賬戶余額不足時，應按照逾期貸款的規定處理。
（4）商業匯票轉貼現的處理手續
①銀行受理匯票貼現的會計分錄為：
借 貼現科目—匯票轉貼現戶
貸 存放中央銀行款項
利息收入科目—××利息收入戶
②申請轉貼現銀行會計分錄為：
借 存放中央銀行款項
利息支出科目—××利息支出戶
貸 貼現科目—匯票戶
（5）商業匯票再貼現的處理手續
①中國人民銀行會計分錄為：
借 再貼現科目—××銀行匯票戶
貸 存放中央銀行款項
利息收入科目—××利息收入戶
②商業銀行會計分錄為：
借 存放中央銀行款項
利息支出科目—××利息支出戶
貸 再貼現科目壹壹匯票戶（或匯票轉貼現戶）
（5）商業匯票再貼現的處理手續
③再貼現銀行到期收回的處理手續。
借 轄內往來（或聯行來賬）
貸 貼現科目——銀行匯票戶
第六章 聯行電子匯劃清算
．上存聯行備付金的核算
（1）向上級行上存備付金的核算
①清算行會計分錄為：
借 其他應收款——待處理匯劃款項戶
貸 存放中央銀行準備金
借 系統內上存款項——上存總行備付金戶
貸 其他應收款——待處理匯劃款項戶
②總行清算中心收到各清算行和省區分行上存的備付金後
借 存放中央銀行準備金
貸 系統內款項存放——××分行備付金存款戶
（二）匯劃款項的核算
1．上存聯行備付金的核算
（2）調回備付金
①總行給二級分行調回資金的會計分錄為：
借 系統內款項存放——××清算行備付金存款戶
貸 存放中央銀行準備金
②清算行收到總行調回資金通知的會計分錄為：
借 其他應收款——待處理匯劃款項戶
貸 系統內上存款項——上存總行備付金戶
借 存放中央銀行準備金
貸 其他應收款——待處理匯劃款項戶（二）匯劃款項的核算
2．匯劃款項業務的核算
（1）發報經辦行的處理
①日間處理。貸報業務會計分錄為：
借 ××科目
貸 轄內往來
如為借報業務，則會計分錄相反（下同）
②日終處理（略）。
（2）發報清算行的處理
①日間處理。貸報業務，其會計分錄為：
借 轄內往來
貸 系統內上存款項壹壹上存總行備付金戶
②日終處理（略）（三）資金清算的核算
1．總行清算中心匯差資金清算的核算
借 聯行存放款項——××分行戶（分行為借差行）
貸 聯行存放款項——××分行戶（分行為貸差行）
2．分行匯差資金清算的核算
（1）對總行匯差為貸差的核算。
借 聯行存放款項——××支行備付金戶（借差行）
存放聯行款項——上存總行備付金戶
貸 聯行存款款項——××支行備付金戶（貸差行）
（2）對總行匯差為借差的核算。
借 聯行存放款項——××支行備付金戶（借差行）
貸 存放聯行款項——上存總行備付金戶
聯行存款款項——××支行備付金戶（本行為貸差行）
第七章 金融企業往來
（二）金融企業往來相關核算
1．商業銀行與中央銀行往來業務的核算
（1）準備金存款存、取的核算
① 商業銀行將款項存入中央銀行時，其會計分錄為：
借 存放中央銀行款項——存款戶
貸 ××科目——××戶/ 現金——業務現金戶
② 中央銀行收到商業銀行解款單存入款項時，其會計分錄為：
借 ××科目——××戶/ 現金
貸 ××銀行存款戶
（二）金融企業往來相關核算
1．商業銀行與中央銀行往來業務的核算
（2）繳存存款的核算
①繳存壹般性存款的賬務處理。
借 存放中央銀行款項——準備金存款戶
貸 清算資金往來——××清算中心（組）往來戶
②繳存財政性存款的賬務處理。
借 存放中央銀行款項——財政性存款戶
貸 存放中央銀行款項——準備金存款戶
（二）金融企業往來相關核算
1．商業銀行與中央銀行往來業務的核算
（3）大額匯劃款項通過中央銀行轉匯的核算
①匯出行和匯入行均為雙設機構地區， “先橫後直”
匯出行的會計分錄為：
借 ××科目——匯款人戶
貸 存放中央銀行款項——存款戶
匯入行的會計分錄為：
借 存放中央銀行款項——存款戶
貸 活期存款——××收款人戶