系統1。銀行存款是否有責任劃分。
2.銀行存款收付是否實行憑證制度。
3.銀行存款支出是否有審批制度。
4.檢查是否有管理制度。
5.銀行存款是否有定期對賬制度。
余額審核1。被審計單位的會計將登記所有的銀行存款收付憑證，並作出平衡。
2.發函或派人到銀行索取企業在銀行存款數額的證明。目前國內從銀行獲得的證明材料主要是銀行對賬單，要加蓋銀行公章和會計負責人簽名。
3.將銀行對賬單與企業存款日記賬記錄逐壹核對，編制銀行對賬單。
編輯此段付款審核1。銀行存款支付業務的合規性和合法性審查。
2.審查銀行存款收付業務的真實性和正確性
編輯本段完善審核流程方法控制銀行存款信用證是銀行存款審核的傳統方法，是證明銀行存款存在和所有權的主要手段。為了提高銀行存款審計質量，控制審計風險，在銀行存款審計過程中應註意以下幾個方面:
1.審計人員必須取得被審計單位的銀行對賬單，並根據對賬單審計基準日的存款余額填寫銀行確認函。
2.對於本會計期間新開、銷戶的銀行賬戶，需要調取相關資料，壹起發函，特別是發函到銷戶的原開戶行，確認是否有未入賬貸款。
3.銀行確認函應由審計員直接發送和接收。
4.對於銀行賬戶較多的企業，要了解賬戶較多的原因，防範其他可能的審計風險。傳統的銀行存款審計只關註銀行存款的期末余額，對銀行存款的流水關註不夠。在實際操作中，尤其是壹些資金流量較大的企業，可能存在壹定的風險。為了控制資金挪用的風險，需要檢查資金的流向，尋找沒有入賬的資金收付情況。註意以下幾個方面:
1.獲取當期所有銀行對賬單，根據審計重要性水平和專業判斷確定待查金額的下限。
2.用存款日記帳檢查限額以上的資金流動。如果沒有未入賬的資金收付未結清賬戶，借貸雙方肯定都會發生。因此，為了減少檢查工作量，可以只檢查日記賬中的貸方金額。
3.如果發現資金不入賬，要認真查找原因。可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、資金被挪用等。
(1)出借銀行賬戶常見於小型企業和特殊行業的企業，如建築。這種情況下，報表上通常先有壹筆基金收入，再有壹筆類似日期的基金支出，金額相同，往往以整數出現。在這種情況下，需要進壹步追查資金的來源和去向，必要時可以通過信函確認。需要查看相關銷售合同，了解是否屬於出借賬戶，或者收入是否未入賬。
(2)收入不入賬的情況在有避稅需求的企業中較為常見。這種情況下，報表上通常會出現壹筆資本收益，然後壹次性或分幾次轉出。在這種情況下，審計策略與上壹個基本相同。
(3)挪用資金多見於資金存量和流量較大、內部控制不完善的企業。壹般是對賬單上先付壹筆錢，然後壹次性或分幾次轉回。款項的支付可以是現金，也可以流向證券營業部等其他單位。如果審計人員發現這種情況，除了進壹步采取追查措施外，還應根據情況在必要時向企業主管人員報告情況。重視定期存款的審計，足夠重視控制風險，特別關註以下幾個方面:
1.獲取存款證明原件，復印件無法替代。因為可能有壹些與存單相關的交易，在復印件上很難找到。
(1)定期存單的存期跨越審計基準日。被審計單位應先復印定期存單，然後在定期存單到期前提前支取現金，虛增收入或挪用貨幣資金從事其他非法業務。
(2)定期存單作為質押貸款的抵押物。墊底存單復印件，虛增收入或者挪用質押貸款所得貨幣資金，從事其他非法業務。
(三)存單的背書轉讓。將存單復印件墊底，虛增收入或者挪用轉讓所得貨幣資金，從事其他非法業務。
2.根據專業判斷，存款證明應通過信函或抽樣確認。信函和證書必須由審計人員自己管理。根據對被審計單位內部控制的判斷，確定抽樣比例。如果抽樣函有任何差異，必須找到原因，並確認所有信函。
3.註意存單的轉讓。用存款日記賬核對會計期間內存單的轉賬過程，以確認所有轉賬均已入賬。對於未入賬的轉賬業務，要關註其利息是否已入賬。如果難以逐壹檢查，則需要計算並發現不可接受的差異，追查原因，並根據業務協議提出管理建議。重視對未達賬項的審計是審計銀行存款的主要方面之壹，應根據未達賬項的具體情況進壹步核實:
1.銀行還沒有收到。要搞清楚這筆錢的來源和性質，必要時與合同核對，確認是否屬於應轉移的收入。特別是對於有避稅要求和會計期間利潤平衡要求的企業，對於銀行收取的大額款項，要保持足夠的職業謹慎。
2.銀行向企業無償支付。要搞清楚這筆錢的去向和性質，確認是否屬於預提費用。對於長期未結清的賬戶，要保持足夠的專業敏感度，確認是否屬於挪用資金或相關違規行為。必要時可以向錢去的單位確認交易性質。
3.企業沒有向銀行付款。要搞清楚這筆錢的去向和性質，確認是否屬於虛擬轉移成本。必要時，可以向對方單位確認交易性質。
4.企業的收銀機還沒收。要搞清楚錢的來源和性質，特別要註意錢的真偽。必要時需要確認交易性質，以確認是否屬於虛構收入。
本段編輯重點介紹問題企業資產風險管理的壹般理論。人們認為，資產的流動性越高，內在的控制風險就越高。因此，需要更嚴格的控制程序來避免資產損失和錯報的風險，審計是風險控制的重要手段。銀行存款作為公司的高流動性資產，在審計時必須合理懷疑，謹慎從事，以降低審計風險。特別需要註意以下幾個問題:1。銀行存款真實性用銀行存款利息檢查銀行存款余額和金額，檢查銀行存款真實性。存款利息來源於銀行存款，因此必須與銀行存款總額相匹配，即壹定的利息收入必須對應相應的銀行存款。通過帶息查詢銀行存款，壹方面可以查看銀行存款是否全部入賬，是否有賬外資金；另壹方面可以驗證銀行存款的真實情況。如果賬面記錄的利息收入大於按照賬面存款計算的利息，說明單位提供的銀行存款賬戶不完整，存在表外存款；如果賬面利息小於按照賬面存款計算的利息，則涉嫌轉移利息收入或挪用銀行存款；對於賬面無利息收入的銀行存款，要重點追查銀行存款是否真實存在。2.檢查現金流量，並註意銀行存款調節表。銀行存款余額必須與銀行對賬單進行核對，但往往由於未達賬項或記賬錯誤，會計需要編制對賬表進行調整後再核對壹致性。審計時，審計人員要向會計索要最近壹個月的對賬表，按幣種、戶主逐壹核對，查明銀行對賬單中每筆收付金額是否與存款日記賬中的金額相等，是否有同時收付的增加或遺漏，調整後的余額是否壹致，是否有計算錯誤。對於銀行已收或已付但企業未入賬的款項，或企業已收或已付但銀行未入賬的款項，要逐壹查找原因，並在下月初檢查是否自動調整。如果發現資金不入賬，要認真查找原因。可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入未入賬、挪用資金等。貸出銀行賬戶，收入不記入賬戶。壹般報表上先有壹筆資本性收入，再有壹筆類似日期的資本性支出，金額相同，往往以整數大金額出現。這種壹進壹出的資金流動，往往成為壹些單位借出賬戶、轉移資金的慣用手法。通過壹些行動，掩蓋了資金的本來面目，改變了資金的本來性質。壹些屬性。這種手法有壹定的隱蔽性。所以審計人員壹定要重視。在這種情況下，有必要進壹步追查資金的來源和去向。挪用資金的情況壹般是對賬單上先支付壹筆錢，然後壹次性或分幾次轉回。資金的支付可能是現金，也可能流向證券理財等其他單位。如果發現這種情況，要進壹步采取措施追查資金流向。3.付款人——違紀線索關註銀行存款付款人的相關情況，註意發現違紀線索。
通過對支付情況的檢查，還可以發現重大違紀違規問題線索。轉賬結算方式下，結算憑證應填寫收款人名稱、開戶行、銀行賬號、付款人名稱、開戶行、銀行賬號。重點審核被審計單位與其下屬單位之間的財務往來，關註發票填寫的付款人賬號是否已提供給審計人員，是否存在隱瞞未提供的銀行賬號的情況。4.註意定期存款的審核，足夠重視控制風險，特別註意定期存款的轉存。用存款日記賬核對會計期間內存單的轉賬過程，以確認所有轉賬均已入賬。對於未入賬的轉賬業務，要關註其利息是否已支付。預訂它。如果難以逐壹檢查，則需要計算並找出不可接受的差異，並追溯原因。
編輯本段業務舉例某私人審計機構接受田桓股份有限公司的委托，對其2003年6月65438+2月31日的資產負債表進行審計。檢查資產負債表中“貨幣資金”項目時，發現該公司2003年6月5438+2月31日的銀行存款為4500元，銀行存款賬面余額為32000元。派出審計員從銀行獲取對賬單，2003年6月5438日+2月365438日+0日的銀行對賬單余額為465438。此外，還發現以下未清賬戶和會計錯誤:
(1)65438+2月23日公司送存轉賬支票6000元，銀行尚未入賬。
(2)65438年2月24日，公司簽發轉賬支票7200元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續。
(3)2月25日65438委托銀行收款10500元，銀行已正確入賬，但收款通知尚未到達公司。
(4)65438年2月30日銀行支付水費3200元，但銀行付款通知尚未到達公司。
(5)6月5438+2月65438+5月5日，銀行到賬通知金額為4000元，公司誤將銀行存款增加額記為3500元。
根據收集到的數據，審計人員編制了銀行對賬表，並對銀行存款金額的真實性提出了分析意見。
從銀行對賬單可以看出，田桓股份有限公司2003年6月5438+2月31日的銀行存款經調整後應為39 800元，證明該公司銀行存款賬面余額基本真實。