1.不能減免的稅額=離岸價×外匯牌價×(增值稅率-出口退稅率)
2.本期應納稅額=內銷銷項稅-(進項稅-不允許免稅)-上期期末留抵稅額。
3.免退稅額=出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價×出口貨物退稅率。
4.比較確定退稅金額，確定免稅額。
生產企業免稅和退稅的步驟:
第壹步:扣稅(相當於進項稅的轉移，即不得免稅或扣稅的計算)
免退稅不得減免=出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價×(增值稅率-出口退稅率)
第二步:抵稅(即計算當期應繳納的增值稅)
本期應納稅額=本期國內銷售稅額-(本期進項稅額-不能免抵退稅的稅額)-上期期末留抵稅額。
第三步:計算規模(即計算免退稅額)
免退稅額=出口貨物離岸價*人民幣外匯牌價*出口退稅率
第四步:確定退稅金額。
如果第二步中的本期應納稅額為正，則本期沒有應納稅額，即退稅額為0。
如果當期應納稅額為負，則將當期應納稅額的絕對值與免抵退稅額進行比較，選擇較小者作為退稅額。
第五步:確定免稅額。
免稅額=免稅額-退稅額
總結以上五個步驟:1。稅收減免2。稅收減免。計算標度4。確定退稅金額。確定免稅額。
4.免稅和退稅的會計處理:
(1)商品出口實現銷售收入時:
借方:應收賬款
貸款:主營業務收入-出口
(2)月末根據《免退稅匯總申報表》計算的“免退稅中未減免的稅額”:
借:主營業務成本-出口成本
貸:應交稅費-應交增值稅-轉出進項稅額。
(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》計算的“退稅額”:
借:其他應收款-出口退稅
貸:應交稅金-應交增值稅-出口退稅。
(4)月末，根據免退稅匯總申報表計算的“免稅額”:
借:應交稅金-應交增值稅-出口抵扣內銷應交稅金。
貸:應交稅金-應交增值稅-出口退稅。
(5)次月，收到退稅時:
借方:銀行存款
貸款:其他應收款-出口退稅
或者:合並(3)和(4):
借:其他應收款-出口退稅
應交稅費-應交增值稅-內銷出口抵扣應交稅費
貸:應交稅金-應交增值稅-出口退稅。