假設:不考慮相關稅收等因素；不考慮提取盈余公積等利潤分配因素。
要求:？(1)根據以上信息。逐項判斷A公司的會計處理是否正確，並說明理由；如果甲公司會計處理有誤，編制更正會計分錄(不通過“以前年度損益調整”科目)。(2)根據數據(1)，判斷A公司合並財務報表中股權激勵政策計劃的類型，並說明原因。(3)根據數據(5)，判斷辦公樓在A公司合並財務報表中應歸入的資產類別(或報表項目)，並說明理由。
(1)2×65438+2005年7月1日，A公司實施股權激勵計劃，向B公司(A公司的子公司)的20名高管授予20，000份股票期權。A公司與相關高管簽訂的協議約定，每名高管自期權授予之日起連續服務滿四年後，可以每股8元的價格向A公司購買2萬股B公司股票。該股票期權在授予日(2×65438+2005年7月1)的公允價值為14元/股。2×15 12 31的公允價值為16元/股。到2×15年末，20位高管無壹人離開B公司，預計未來3.5年將有兩位高管離開B公司。
甲公司的會計處理如下:
借:管理費63？
貸:資本公積-其他資本公積63
“正確答案”
(1)項(1):A公司會計處理有誤。
理由:母公司授予子公司員工的股份支付，母公司應確認為長期股權投資；甲公司支付的股份是乙公司的股份，從甲公司的角度來看，需要先用現金購買對方的股份，再支付股份，應作為現金結算的股份支付。2×65438+2005年待確認成本= (20-2 )× 2萬份×16×1/4×6/12 = 72(萬元)。
更正後的條目是:
借:資本公積-其他資本公積63
貸:管理費63
借:長期股權投資72？
貸款:應付員工72
以現金結算的股份支付以權益工具在資產負債表日的公允價值計量。
半年服務期，確認半年服務費。
(2)2×65438+2005年6月20日，甲公司與丙公司簽訂廣告合同..根據合同約定，A公司每天在其媒體上播放C公司的廣告8秒，播放周期為1年，從2×15年7月1日至2×16年6月30日。廣告費8000萬，合同簽訂後第二天支付70%的價款。合同簽訂後第二天，甲公司收到丙公司按合同支付的70%價款，另30%於2006年2× 65438+1月支付。截至2×15 12 31，A公司按合同約定履行了廣告服務義務。
甲公司的會計處理如下:
借方:銀行存款5 600
應收賬款2 400
貸款:主營業務收入8 000元
“正確答案”第(2)項:甲公司會計處理不正確。？
理由:由於播出期為1年，需要在服務期內分期確認收入。截至2×15、12、31，甲公司應確認主營業務收入4000萬元。
更正後的條目是:
借方:主營業務收入4 000元。
貸款:預付款？1 600
應收賬款？2 400
(3)為支持A公司開拓新興市場業務，2× 15，65438年2月4日，A公司與其控股股東P公司簽訂債務重組協議，協議約定免除P公司支付A公司所欠5000萬元債務..
甲公司的會計處理如下:
借:應付賬款5 000
貸:營業外收入-債務重組收益5000元。
“正確答案”第(3)項:甲公司會計處理不正確。
理由:為支持A公司開拓新興市場業務，A公司與母公司簽訂的債務重組協議從經濟實質上判斷是控股股東的資本投入，A公司應將豁免債務全額計入所有者權益(資本公積)。
更正後的條目是:
借:營業外收入-債務重組收益5000元。
貸款:資本公積5，000。
(4)2×65438+65438+2005年2月20日，甲公司因流動資金短缺，將債權出資的D公司債務30%出售，出售所得款項通過銀行收款。同時，由於企業經營模式的變化，丁公司持有的債券剩余部分重分類為以公允價值計量的金融資產，其變動計入當期損益。出售30%前的債權投資賬面攤余成本為0.85億元，未計提減值準備。預計剩余債券的公允價值為6400萬元。
甲公司的會計處理如下:
借:銀行存款2 700
交易性金融資產6 400
貸款:債務投資8 500
投資收益(2700-8500×30%)150
其他綜合收益(6400-8500× 70%) 450？
“正確答案”第(4)項:甲公司會計處理不正確。
理由:企業將以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應當按照重分類日該資產的公允價值計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益。
正確輸入:
借:其他綜合收益(6400-8500× 70%) 450？
貸:公允價值變動損益450
(5)由於存在減值跡象，2×65438+2005年6月30日，甲公司對專門租賃給子公司E公司的辦公樓進行了減值測試..租賃辦公樓采用成本模式進行後續計量。原值4.5億，折舊9000萬。以前年度未計提減值準備。預計辦公樓未來現金流量現值為3億元，公允價值扣除處置費用後的凈值為3.25億元(以較高者為準)。
甲公司的會計處理如下:
借方:資產減值損失6 000。
貸款:投資性房地產減值準備6 000元。
甲公司對辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用50年。截至2005年6月30日，已計提折舊10年，預計凈殘值為零。2×15年7月至15年2月，該辦公樓租金400萬元，折舊375萬元。
甲公司的會計處理如下:
借:銀行存款400
貸:其他業務收入400
借:其他業務費用？375
貸款:投資性房地產累計折舊375
“正確答案”第(5)項:甲公司會計處理不正確。
理由:投資性房地產的減值金額是通過賬面價值與可收回金額的比較來確定的。可收回金額按預計未來現金流量的現值與公允價值減去處置費用後的較高者計量。辦公樓可收回金額3.25億元，應計提減值損失=(45000-9000)-32500 = 3500(萬元)。
更正後的條目是:
借:投資性房地產減值準備2，500。
貸:資產減值損失2500。
企業應計提的折舊額= 32500/(50-10)×6/12 = 406.25(萬元)。
更正後的條目是:
借方:其他業務成本31.25
貸款:投資性房地產累計折舊365，438+0.25？
(6)2005年2×65438+65438+31 2月，甲公司與自己的銀行簽訂應收賬款保理協議，約定甲公司將大華公司的應收賬款以9500萬元出售給自己的銀行；如果銀行不能在應收賬款信用期後的六個月內收回款項，它有權向A公司追索..合同簽訂日，甲公司將應收大華公司的相關資料交付到自己的銀行，並書面通知大華公司；我行向A公司支付了9000萬元..轉讓時，甲公司已對應收賬款計提壞賬準備65，438+000萬元。
甲公司的會計處理如下:
借:銀行存款9 000。
壞賬準備1 000
貸項:應收賬款9 500
營業外收入500
“正確答案”第(6)項:甲公司會計處理不正確。
理由:銀行有權向A公司收回應收賬款，故應收賬款不符合終止確認條件，收到的款項應確認為短期借款。
更正後的條目是:
借方:應收賬款9 500
營業外收入500
貸款:短期貸款9 000元？
壞賬準備1 000
“正確答案”(2)合並報表的視角應視為以現金結算的股份支付。
理由:結算企業以自身權益工具以外的工具結算的，需要在結算前購買其他方的權益工具。事實上，如果它支付現金，它應該被視為現金結算的股份支付。
“正確答案”(3)甲公司的辦公樓應在合並財務報表中列為“固定資產”。
理由:從集團的角度來看，A公司將自有固定資產出租給E公司的交易屬於母公司與子公司的內部交易，需要在合並報表中進行抵銷，最終應作為固定資產列示。