銷售退貨是指企業銷售的商品因質量、品種等原因不符合客戶要求而發生的退貨。
銷售退回不僅包括年末前退回本年銷售的商品，還包括本年退回以前年度銷售的商品。
二、銷售退貨的會計處理
《企業會計準則第14號——收入》第九條規定:“企業已確認的商品銷售退回的，應當沖減當期銷售收入。
銷售退回是資產負債表日後事項的，適用《企業會計準則第29號——資產負債表日後事項》。"
因此，對於銷售退貨，企業應根據不同情況進行賬務處理:
1.如果是本年未確認收入的銷貨退回，此時的會計處理比較簡單。企業應根據已記入“發出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目。
2、對於本年度已確認收入的已售商品退回，企業壹般應沖減當期銷售收入，同時沖減當期銷售成本。
銷售退回已發生現金折扣的，同時調整相關財務費用金額；如果允許從銷售回款中扣除增值稅，應同時調整“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目的相應金額。
例1甲公司於201118年10月向乙公司銷售壹批貨物，增值稅專用發票上註明的銷售價格為50000元，增值稅為8500元，該批貨物的成本為30000元。B公司於20113年10月27日支付貨款，2013年2月5日貨物因質量問題被B公司退回，A公司於當日支付相關款項。假設A公司已按要求開具了專用紅字增值稅發票。甲公司的會計處理如下:
2013 110 18銷售實現時，確認收入。
借方:應收賬款58 500
貸款:主營業務收入5萬元。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)8 500
借方:主營業務成本30000元。
信用:庫存3萬件商品
10月27日到賬時2013，165438。
借方:銀行存款58，500
貸:應收賬款58，500
2013 12-5發生銷售退貨時。
借方:主營業務收入5萬。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)8 500
貸:銀行存款5.85萬。
借:30，000庫存商品
貸款:主營業務成本3萬元。
3.已確認收入的銷貨退回屬於資產負債表日後事項的，應當按照資產負債表日後事項的有關規定進行會計處理。
三、屬於資產負債表日後銷售退貨的會計處理。
1.資產負債表日後事項的相關規定
《企業會計準則第29號——資產負債表日後事項》規定:
“第二條資產負債表日後事項，是指資產負債表日至財務報告獲準披露日之間發生的有利或不利事項。財務報告獲準公布的日期是指董事會或類似機構批準財務報告公布的日期。
資產負債表日後事項包括資產負債表日後調整事項和資產負債表日後非調整事項。
資產負債表日後調整是指為資產負債表日的現有情況提供新的或進壹步證據的事項。
資產負債表日後非調整事項是指表明資產負債表日後事項的事項。
第四條企業資產負債表日的財務報表在資產負債表日後發生調整的，應當進行調整。"
因此，如果資產負債表日後有任何調整，企業應調整資產負債表日編制的財務報表。對於年度財務報告，由於資產負債表日後事項發生在報告年度的下壹年度，報告年度的相關賬戶已結轉，特別是損益賬戶結賬後無余額。因此，年度資產負債表日後發生的調整，應當按照下列情況處理:
(1)與損益有關的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算。增加以前年度利潤或減少以前年度虧損的調整，應貸記“以前年度損益調整”科目；反之，借記“以前年度損益調整”科目。
需要註意的是:涉及損益的調整事項發生在資產負債表日年度(即報告年度)所得稅匯算清繳之前的，應當按照準則的要求調整報告年度應納稅所得額和應納所得稅額；報告年度所得稅匯算清繳後，應根據準則要求對本年度(即報告年度的下壹年度)應繳納的所得稅進行調整。
(2)與利潤分配調整有關的事項，直接在“利潤分配-未分配利潤”科目核算。
(3)對於不涉及損益和利潤分配的事項，調整相關科目。
(4)上述會計處理後，財務報表相關項目的數字也應同時調整，包括:①資產負債表日編制的財務報表相關項目的期末數或本年發生數；
(二)當期編制的財務報表中相關項目的期初數或上年數。
(3)上述調整後，如涉及報表附註內容，應進行相應調整。
2.資產負債表日後銷售退貨的會計處理
資產負債表日後的銷售退回既包括報告年度已售出商品的銷售退回，也包括資產負債表日後以前年度已售出商品的銷售退回。
資產負債表所屬期間或以前年度銷售的商品在資產負債表日後退回的，應當作為資產負債表日後調整處理。資產負債表日至財務報告批準日之間發生的銷售退回，可以發生在年度所得稅匯算清繳之前或之後，其會計處理如下:
(1).如果報告年度銷售退回發生在報告年度所得稅匯算清繳之前，應調整報告年度利潤表的收入和成本，並相應調整報告年度應納稅所得額和應納所得稅額。
例2甲公司2065438+2003年2月20日向乙公司銷售壹批貨物，收入50000元(不含稅，增值稅稅率為17%)。A公司發出貨物後，已按正常情況確認收入，結轉成本3萬元。該款項到年底仍未收到，A公司未對應收賬款計提壞賬準備。2014 65438+10月18，該批商品因產品質量問題被退貨。企業於3月314日完成2013年度所得稅匯算清繳，A公司於2014年4月30日上報2013年度財務報告。本公司適用的所得稅稅率為25%。
在這種情況下，銷售退貨業務發生在資產負債表日後事項所涵蓋的期間，應該是資產負債表日後的調整事項。
甲公司的會計處理如下:
①2014 1 18，調整銷售收入。
借方:上年損益調整50000。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)8500。
貸:應收賬款58500
②調整銷售成本。
借:30，000庫存商品
貸:上年損益調整3萬元。
③調整應納所得稅。
借:應交稅費-應交所得稅5000。
貸:上年損益調整5000。
④將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤。
借方:利潤分配-未分配利潤15000。
貸:以前年度損益調整為15000。
⑤報告年度盈余公積調整及相關財務報表調整(略)
(2)資產負債表日後，報告年度的銷售退回發生在報告年度的稅款結清後，應調整報告年度會計報表的收入和成本。但根據稅法規定，本期銷售回款涉及的應納所得稅應作為本年納稅調整項目。
例3甲公司2065438+2003年2月20日向乙公司銷售壹批貨物，收入50000元(不含稅，增值稅稅率為17%)。A公司發出貨物後，已按正常情況確認收入，結轉成本3萬元。該款項到年底仍未收到，A公司未對應收賬款計提壞賬準備。2014，18，此批商品因產品質量問題被退貨。2014年4月30日，A公司上報2013年度財務報告，企業於2014年3月30日完成2013年度所得稅匯算清繳。本公司適用的所得稅稅率為25%。
甲公司的會計處理如下:
①2014 4月18，調整銷售收入。
借方:上年損益調整50000。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)8500。
貸:應收賬款58500
②調整銷售成本。
借:30，000庫存商品
貸:上年損益調整3萬元。
③將“以前年度損益調整”余額轉入未分配利潤。
借:利潤分配-未分配利潤20000。
貸:上年損益調整20000。
④盈余公積調整及報告年度相關財務報表調整(略)
(註:資產負債表日後銷售退回的會計處理原則及上述情況2、3的會計處理參照企業會計準則(2010)的規定)
四。銷售退款的所得稅處理
1，稅收政策的規定
《國家稅務總局關於企業所得稅確認若幹問題的通知》(國〔2008〕875號)；
“企業因銷售的商品質量不合格而在銷售價格上給予的讓步，屬於銷售讓步；企業因商品質量、品種等原因銷售的商品不符合要求的退貨，屬於銷售退貨。企業以銷售收入確認已售出商品的銷售折扣和銷售退貨的，應當在當期沖減當期銷售收入。”
2.銷售退款的所得稅處理
(1)本年銷貨退回
本年銷售的商品在本年年底前退回，會計處理和所得稅處理沒有區別，都沖減了當年的銷售收入。
(2)以前年度銷售的商品在本年度退回。
企業以前年度銷售的貨物在本年度退回，根據國稅發[2008]875號文的規定，不論銷售的貨物是在哪個年度銷售的，都應減少本年度的收入。
在這種情況下，所得稅處理不同於資產負債表日後銷售回款的會計處理，需要註意。
上述文章第三部分，資產負債表日後銷售退回的會計處理，是指《國家稅務總局關於執行有關所得稅問題的通知》(國稅發〔2003〕45號)的有關規定:“企業年終納稅申報前的資產負債表日後事項，應當作為會計報告年度的納稅調整；資產負債表日後，企業年終納稅申報和匯算清繳涉及的應納所得稅調整，視同本年納稅調整。”但該文件已全部失效(見中華人民共和國國家稅務總局公告第20112號)，故上述情況2、3的銷售退稅的所得稅處理應沖減2014年度的銷售收入。