《審計》每日壹練-2020年註冊會計師職稱考試
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多項選擇題
1.下列各項中，通常需要註冊會計師運用職業判斷的有()(第壹章 審計概述)
A.確定財務報表整體的重要性
B.確定審計工作底稿歸檔的最晚曰期
C.確定是否利用被審計單位的內部審計工作
D.評價審計抽樣的結果
2.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，註冊會計師應當執行的工作有( )。(第二章 審計計劃)
A.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否可接受的
B.確定被審計單位是否存在違反法律法規行為
C.確定被審計單位的內部控制是否有效
D.確定管理層是否認可並理解其與財務報表相關的責任
3.下列各項因素中，通常影響註冊會計師是否實施函證的決策的有()(第三章 審計證據)
A.評估的認定層次重大錯報風險
B.被審計單位管理層的配合程度
C.函證信息與特定認定的相關性
D.被詢證者的客觀性
4.下列選取樣本的方法中，可以在統計抽樣中使用的有( )。(第四章 審計抽樣方法)
A.使用隨機數表選樣
B.隨意選樣
C.使用計算機輔助審計技術選樣
D.系統選樣
5.下列有關註冊會計師在審計報告日後對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有( )。(第六章 審計工作底稿)
A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿
B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論並達成壹致意見的審計證據
C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿
D.在歸檔後由於實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，並記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員
參考答案及解析
1.答案ACD。
解析：確定重要性需要運用職業判斷。通常先選定壹個基準，再乘以某壹百分比作為財務報表整體的重要性，選項A正確;審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日後60天內，選項B不正確;確定是否利用被審計單位的內部審計工作應當評價內部審計的客觀性、內部審計人員的專業勝任能力、內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關註及內部審計人員和註冊會計師之間是否可能進行有效的溝通，而在這壹過程需要運用職業判斷，選項C正確;不管統計抽樣還是非統計抽樣，兩種方法都要求註冊會計師在設計、選取和評價樣本時運用職業判斷，選項D正確。
2.答案AD。
解析：審計的前提條件，是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層對註冊會計師執行審計工作的前提的認同。選項A和D正確。
3.答案ACD。
解析：在作出決策時，註冊會計師應當考慮以下因素：
(1)評估的認定層次重大錯報風險(選項A正確);(2).函證程序所審計的認定(選項C正確);(3)實施其他審計程序獲取的審計證據如何將檢查風險降至可接受的水平。除上述三個因素外，註冊會計師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實質性程序：(1)被詢證者對函證事項的了解;(2)預期被詢證者回復詢證函的能力或意願(需要考慮的是預期被詢證者的配合程度，而被審計單位管理層的配合程度，因此選項B不正確);(3)預期被詢證者的客觀性。(選項D正確)。
4.答案ACD。
解析：選項B，隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但是其屬於非隨機基礎選樣方法，因而不能在統計抽樣中使用。
5.答案ABD。
解析：審計工作底稿在歸檔期間的變動屬於事務性的變動，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關人員進行討論並達成壹致意見的審計證據，選項AB正確;歸檔期後變動審計工作底稿需要記錄的內容：(1)修改或增加審計工作底稿的理由;(2)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員，選項D正確;歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，應壹並歸檔，選項C錯誤。