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論文:歷史成本與現行成本的比較

1歷史成本的含義: 歷史成本又稱原始成本或實際成本,是指以取得資產時實際發生的成本作為資產的入賬價值。

在歷史成本計量下,資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額,或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額,或者承擔現時義務的合同金額,或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。

歷史成本,又稱為實際成本,就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或其他等價物。在歷史成本計量下,資產按照其購置時支付的現金或者現金等價物的金額,或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照其因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額,或者承擔現時義務的合同金額,或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。

需要註意的是:壹般情況下,鑒於會計報表和會計核算所需要的可靠性和精確性,我們在會計報表和會計核算上的賬面價值都使用歷史成本觀進行計算,這是由市場價格評判不壹所導致的。

2。現行成本的含義現在取得同壹資產或其等價所需要的交換價格。現行成本會計中的現行成本通常指重置成本,即現在重新購置同樣的資產或重新生產同樣的產品所需的全部成本。3、歷史成本與現行成本的運用 原始成本會計模式

原始成本會計模式以原始成本為計量屬性,並將原始成本視為會計要素確認、計量和報告的壹般原則。在這種會計模式下,壹切經濟業務和事項,壹律以原始成本為入賬標準。各類資產都按原始成本轉銷。各類權益都以業務發生時實際收到的或承諾支付的貨幣數量計價。產品成本也按原始成本計算。這樣,就把整個會計建立在原始成本基礎之上。

原始成本計量屬性的優缺點

原始成本計量屬性的主要優點是:

(1)原始成本是在市場上通過正常的交易客觀的確定下來的,而不是主觀臆想出來的。

(2)原始成本可以驗證。

(3)原始成本較近似於購置資產時的資產價值。

(4)原始成本數據易於取得,並且與收益計量上的實現概念相壹致。

原始成本計量屬性的缺點主要有:

(1)由於資產的價值經常發生變動,經過較長時期以後,原始成本作為企業可用資財的計量屬性就缺乏重大意義。

(2)原始成本不能使利得和損失的實際發生期間有可能得到確認。

(3)由於資產的價值自始自終在變動,不同時期取得資產的成本在資產負債表早加在壹起,缺乏可解釋性。

原始成本的簡單解釋

原始成本是指資產取得時的實際成本,也稱歷史成本,是企業購置、制造或建造各項資產所發生的全部實際支出,如購置壹項固定資產,其原始成本是其發票價格加上使該項資產得以投入使用前所發生的全部支出,如包裝運輸費、安裝費用等。重置成本是指重新購置或建造同樣生產(服務)能力的資產所要花費的全部支出。如在對固定資產進行重新估價或計算固定資產的折舊時,必須要考慮重新購置或建造和安裝同樣生產能力的全新固定資產所需的代價。

原始成本的確定壹般是以交易成立時的市場交換價格決定。由於數據易於獲得和能夠驗證,在會計工作中歷來被作為資產計價的最基本的標準,同樣也適用於負債和權益的計價。用原始成本計價,能較真實和客觀地反映企業的財務狀況和經營成果,這是其他計價標準無可比擬的。但在價格有持續較大波動時,用原始成本計價的信息便不能正確地反映企業的財務狀況和經營成果。近年發展起來的其他計價標準,如重置成本等,就是對原始成本計價局限性的彌補。我國長期以來都采用原始成本計價,但在清產核資工作中,也經常采用重置成本。市場經濟的發展,對會計計量提出更高的要求,原始成本以外的計價標準也十分重要。

現行成本獲得渠道  1、現行購貨發票價格;

2、供貨方的價目表或報價單;

3、能反映現行成本的標準制造成本;

4、政府或其他權威部門提供的特種物價指數或分類物價指數;

5、企業自行編制的某種或某類商品的物價指數。 [編輯本段]現行成本分析 現行成本的確定,有些可以直接在市場上取得,如原材料、商品等外購資產,可用重新購置這些資產的成本作為現行成本;自制半成品和產成品等,可按重新生產這些資產所需資源的成本作為現行成本。但有些資產情形就不同。如機器、設備、廠房等,由於技術的發展,制造工藝的革新,市場上出現的商品已不同於企業持有的資產,以這些商品的現時價值作為企業持有資產的重置成本就不盡合理。這時,可用相同功能但不同服務的新資產的成本,調整服務潛能的差異後,作為舊資產的現行成本。例如,企業某舊設備原始成本為50000元,使用年限為5年,已提折舊2年,市場上相同功能的設備現時售價為 120000元,使用年限為10年。則舊設備的現行成本為60000元(120000×5/10),凈值為36000元(60000×3/5)。

有些企業持有資產的品種可能成千上萬。如果要為每壹品種規格的資產確定現行成本,企業實在不堪負擔。為簡化工作,可以把持有的資產劃分為若幹類別,如鋼材類、木材類等,然後再采用分類價格指數將其換算為現行成本。但這樣處理時,必須註意分類要恰當,分類太粗,確定的現行成本就不太準確;分類太細,則不能達到簡化工作的目的。 [編輯本段]現行成本的作用 現行成本(得置成本)是會計計量技術的重大發展。由於以重置成本調整物價變動對會計的影響,較之以壹般物價水準調整,更接近企業的實際情形,因而重置成本在現行實務中產生了相當大的影響。但也有人認為,馬上重置企業當前持有的資產這種假設,對於大多數企業來說是不切合實際的。不過對於那些主要憑借購置存貨並且存貨占資產部額比重較大的企業來說,在物價持續變動的條件下,以重置成本來反映和消除物價變動的影響還是較為恰當的。