壹，我國銀行業會計信息披露的現狀
就銀行業而言，無論是作為監管當局的中國人民銀行，還是存款人等其他利益相關者，都沒有明確要求其披露經營狀況，更沒有對披露的會計信息提出具體要求。因此，銀行業在會計信息披露中，只是按照相關會計和治理制度的要求，組織會計核算，生成會計報表，記錄會計核算的結果。會計信息披露呈現出內容不完整、形式不規範、質量低、可比性差的特點。
第壹，披露不全面。由於利潤指標是考核管理者經營成果這壹思想的影響，目前銀行業側重於財務成果信息的披露，而對反映其經營質量、效率、狀況和經營風險的會計信息的披露重視不夠。僅有的幾份財務報表並不能全面反映銀行的經營狀況和風險。
二是披露形式不規範。目前，銀行業的信息披露主要是針對其上級治理銀行和中央銀行，而其他利益相關方未能提供其會計信息。披露方式主要是會計報表的傳遞。同時，就商業銀行已公布的年份來看，大多以宣傳和廣告為主，未能深入涉及會計信息。
第三，會計信息質量不高。由於現有會計法規不健全，會計制度的制定帶有濃厚的行政和計劃經濟色彩，銀行業在執行時難免對經濟業務反映不準確。比如《金融企業會計制度》雖然是銀行業執行的比較統壹的會計制度，但並不完善，主要是有些會計科目不夠細化，特別是對資金的流動性和安全性沒有相應的量化指標。再比如信貸資產分類缺乏更清晰的描述。
第四，不同銀行之間的會計信息缺乏可比性。由於會計準則建設不到位，會計信息的生成和解釋沒有統壹的標準，不同銀行披露的會計信息缺乏可比性。
二、建立我國銀行業會計信息披露制度的現實意義
我國銀行業會計信息披露的現狀不適應當前社會經濟和金融發展的形勢，給中央銀行加強金融監管、存款人實施自我保護和銀行的社會監督帶來了壹定的困難。因此，研究和建立我國銀行業會計信息披露制度迫在眉睫。
社會主義市場經濟發展的需要
市場經濟需要公開透明的信息。為了建立社會主義市場經濟的正常秩序，我們迫切需要規範和限制相關信息的公開和透明。“金融是現代經濟的核心”。銀行作為貨幣企業，在信息披露的公開性和透明度上應該有很高的要求和標準。同時，有效的市場紀律需要可靠和及時的信息。銀行也有必要充分披露會計信息，以實現公平、公正的市場競爭。
商業銀行需要加強管理。
治理水平和技術的提高是建立在充分掌握信息資源的基礎上的。會計信息作為壹種重要的信息資源，自然應該成為管理者首先應該掌握的信息。因此，建立會計信息披露制度可以充分揭示銀行業的經營質量、效率、狀況和經營風險，對於改善和加強銀行業的管理具有重要意義。
中央銀行實施和加強金融監管的必要性
我國中央銀行對金融機構監管的基礎信息大部分來自會計信息。會計信息是否全面真實，即會計信息是否對稱，將極大地影響中央銀行監管的效率。如上所述，會計信息披露制度的建立有利於充分揭示銀行業的經營狀況和風險。也正是在此基礎上，央行才能及時準確地發現銀行的操作風險，建立預警系統，並及時將相關治理措施落實到位。可以說，會計信息披露制度為中央銀行提供了有效的監管手段。
存款人需要對銀行實施自我保護和社會監督
存款人在將自有資金存入銀行時，有權了解銀行的經營狀況，作為判斷存款風險的壹個因素。然而，在沒有銀行會計信息披露制度的情況下，儲戶根本無法了解他們在銀行存款的風險。這種情況也讓儲戶昏迷多年。他們通常根據距離和窗口服務的質量來選擇存款銀行。隨著存款人風險意識的增強，會充分關註銀行的經營狀況，從而判斷存款的風險，實現存款人的自我保護。同時也可以通過這種方式對銀行進行監管，有助於銀行改善管理和服務。
三、我國上市公司會計信息披露制度和外資銀行會計信息披露要求
中國上市公司會計信息披露制度
現代證券市場是以信息披露制度為基礎的。上市公司的信息披露是證券市場健康發展的重要保證，是投資者做出合理投資決策的基本依據。因此，各方都非常重視上市公司會計信息的披露。中國證監會作為證券市場的主管部門，在規範上市公司會計信息披露方面做了大量工作，制定並實施了壹系列規範上市公司會計信息披露的法律法規。如《股票發行與交易管理暫行條例》、《公眾股份公司信息披露試行規則》、《公眾股份公司信息披露內容與格式準則第65438號+0 ~ 7號》等。這些法律法規與財政部頒布的公司法、會計法、會計準則壹起，構成了我國上市公司會計信息披露的基本框架。
在這個框架的規範和約束下，上市公司每年都要按照規定的內容和標準格式在指定的期刊上披露其會計信息的中期報告和年度報告，同時還有臨時報告等。，以充分揭示公司的經營管理活動。披露的內容不僅包括會計信息，還包括與公司經營有關的其他信息。值得壹提的是，這些信息都是經過社會中介機構審核的，比較靠譜。
高個子。
外資銀行會計信息披露的要求
外資銀行對會計信息披露的要求不僅來自上市規範，還來自金融監管部門的強烈要求。其會計信息的披露受法律和規範性文件的約束和規範。除了財務狀況和經營成果，風險的披露也是壹項重要內容。從國外金融監管當局對銀行業會計信息披露的要求來看，在保證資本充足性和資產流動性方面有超常的要求。
對建立我國銀行業會計信息披露制度的借鑒意義
會計信息必須公開透明。
應該有壹套完整的會計信息披露的法律規範，以此來倒逼企業會計信息的披露。
會計準則的制定非常重要。
強調業務風險信息的披露。
強調非會計信息的披露。
第四，中國銀行業會計信息披露制度的框架設計
銀行會計信息披露制度設計應遵循的基本原則旨在規範銀行會計信息披露，滿足各相關方的需求。因此，我國銀行業會計信息披露制度的設計應遵循以下三個原則:
統壹原則。
統壹性原則主要體現在:第壹，對於不同的銀行，披露的會計信息口徑要壹致，會計信息要具有可比性。第二，對於不同的銀行，會計信息披露的標準和要求是壹樣的，即會計信息披露制度對不同的銀行是平等的、同等的，沒有例外。
正常化原則。
遵循標準化原則，主要應從四個方面努力。第壹，銀行業披露的會計信息應符合會計信息質量要求。滿足質量要求是會計信息最基本的特征，企業會計準則提出了七項要求，即真實性、相關性、可比性、壹致性、及時性、清晰性和重要性。第二，在披露會計信息時，應盡量反映銀行業的經營特點，充分披露銀行業的經營風險。第三，由於壹些會計信息與非會計信息混雜在壹起，我們也應該高度重視非會計信息的披露。第四，必須有具體的操作標準供銀行業執行。
成本效益原則。
壹般來說，在會計上是否提供某些信息是受成本效益原則約束的。只有當這些信息的收益超過提供這些信息的成本時，這些信息才值得提供。這壹原則適用於任何經濟活動，也適用於銀行會計信息的披露。
銀行會計信息披露體系的基本框架
中國銀行業會計信息披露體系的基本框架可以分為三個層次:
第壹個層面:法律層面。主要由中國人民銀行法、商業銀行法、公司法和會計法等法律規範。其中，《商業銀行法》對信息披露應有更高的法律規定。
第二個層次:原理層次。通過《銀行業會計信息披露實施細則》，從廣義上規範銀行業會計信息披露，主要是規範銀行業會計信息披露的原則。
第三個層面:運營層面。包括銀行會計信息披露的具體內容和標準格式。
以上三個層次構成了壹個由粗到細的較為系統的銀行會計信息披露框架體系。
從時間上看，銀行會計信息披露包括進入市場時應披露的會計信息和正常經營中應披露的會計信息。
進入市場需要披露的會計信息。
壹般來說，市場準入時披露的會計信息主要是針對資本的相關情況。這裏涉及兩個問題:壹是資本的真實性；第二是發起人的經營狀況和經濟實力。
此外，還涉及銀行業的會計制度和內控制度。銀行應在進入市場時向央行提交其會計治理法規和會計制度及方法。
正常經營過程中需要披露的會計信息。
會計信息的定期披露。
定期披露主要包括兩個時間概念。壹個是每個月或季度末，另壹個是財政年度末。
就定期披露的會計信息而言，有關各方應能判斷銀行的盈利能力、償債能力和業務發展能力。壹般來說，銀行定期公開披露的信息應包括其為防止損失而持有的資本信息，以及可能導致損失的風險，包括銀行財務狀況和業績、業務經營、風險狀況和風險管理的定量和定性信息。
會計信息的臨時披露。
主要是指:①央行對銀行業的監管是動態的，因此在監管過程中可能會對銀行會計信息有壹些臨時性的要求，銀行業應根據人民銀行的要求及時提供監管所需的財務會計資料及相關信息。(二)銀行在發生能夠影響其經營狀況的重大活動時必須及時公布的相關信息。
銀行會計信息披露制度的主要內容
會計信息的披露往往不是單獨進行的，而是與其他非會計信息的披露交織在壹起。根據以上分析，筆者認為銀行業會計信息披露的主要內容包括兩個方面:壹是反映經營狀況和財務成果的財務會計報表；第二，反映經營風險的輔助信息。
反映財務狀況和經營成果的財務會計報表。
要改變過去以經營業績和經營成果為會計信息披露主要內容的思維，把經營狀況和財務狀況作為會計信息披露的重點。主要通過以下財務會計報表予以披露:
資產負債表。
損益表。
現金流量表。
財務狀況表。
利潤分配表。
業務狀況報告。
未來發生的重大事件。
會計報表附註。
反映經營風險的輔助信息。
銀行業是高風險行業，需要披露反映操作風險的信息。主要包括:應收應付利息信息；各類風險準備金的提取和核銷情況；各種預提和延期項目信息；暫收款和暫付款信息；大型單壹貸款人的貸款信息；其他信息。
其他會計信息。
其他會計信息主要指:證券信息；現金和同業存款信息；借貸資金信息；不良資產信息；會計內部控制狀況信息，等等。
五、建立我國銀行業會計信息披露制度應是當前的主要工作。
中國銀行業會計信息披露制度的建立不可能壹蹴而就。當前，主要要做好以下工作。
法律層面的解釋
法律層面的構建主要是指在《商業銀行法》和《公司法》等相關會計法律法規中規範銀行業會計信息披露，對銀行業這壹經營貨幣的超常行業的會計信息披露制定相應的法律規定。法律是最高層次，其強制性和規範性毋庸置疑，必須遵守。有必要規範公開的對象和內容。從對象上，可以分為兩類:壹類是大眾；壹個是監管機構。從披露的內容來說，也應該是基於兩個不同對象的劃分。在規範做什麽的同時，要規範不做的法律責任，以增強銀行業會計信息的強制性披露。特別是對披露虛假會計信息或者披露重大遺漏應當承擔的法律責任和處罰方式，應當有明確的規定。
會計準則的構建
會計準則是會計必須遵循的基本原則。建立銀行會計信息披露制度和會計準則建設是壹項重要工作。在制定會計準則時，要充分考慮與國際會計準則接軌，使會計信息能夠全面反映銀行業的資產負債、流動性、安全性和效率。
做愛。要準確及時地記錄經營活動過程中所有能夠對資產、負債、收入、費用等科目產生影響的交易。會計報表可以為計量風險提供充分的信息。會計政策和會計方法的選擇應體現銀行業高負債的特點，在風險披露中應仔細研究每種金融工具的內在風險，以確保在會計處理中盡可能增加披露的信息量，從而實現對這些風險的最有效治理。應合理、充分地運用謹慎會計原則，充分反映經營中的潛在風險。銀行業會計制度必須堅持客觀、嚴謹、審慎和穩健的原則，必須真實、全面地反映經營中的潛在風險。
監督者監督治理手段的建設。
《中國人民銀行法》明確規定，中國人民銀行作為中國的中央銀行，負有監督管理金融機構的職責。所以，對於銀行業披露會計信息，其主管部門當然是人民銀行。
中央銀行應在現行會計法等法律規定的基礎上，依據會計準則，制定銀行會計信息披露指引，規定銀行會計信息披露的內容、頻率、標準、對象和渠道，以指導銀行會計信息披露的實際操作。在制定披露標準時，要考慮:支持商業銀行發展，維護金融體系穩定，樹立公眾信心；在此前提下，區分不同的披露對象，規定不同的披露內容。
加強社會中介組織對銀行會計信息披露的評價，市場經濟的有效運行離不開大量社會中介組織的組織和協調。要開放社會中介機構市場，讓其承擔銀行業會計信息披露真實性的審計責任。這是銀行業會計信息披露走向規範化的重要壹步。開放社會中介機構市場，參與銀行業會計信息真實性審計的前提是加強會計、審計等社會中介機構的建設和發展。要制定社會中介機構對銀行會計信息的審計準則，明確社會中介機構的審計責任。在市場準入和正常經營中，銀行需要向央行或社會提供由外部會計師事務所或審計機構出具的有關信息真實性的聲明。例如，銀行的年度財務報表必須經過外部審計師的審計才能發布。
嗚~ ~夠了~ ~