交增值稅的憑證怎麽做

增值稅的賬務處理實錄:

1、"進項稅額"的賬務處理

(1)國內購進貨物.企業在國內采購的貨物,按照增值稅發票上註明的增值稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

材料采購/商品采購/原材料/制造費用/銷售費用/管理費用 貸:應付賬款/應付票據/銀行存款

需要註意的是:如果購進貨物未能取得專用增值稅發票,則不能計算扣除進項稅額;如果購入貨物取得專用增值稅發票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票,否則其進項稅額就必須計入貨物的購進成本中.

(2)接受投資轉入貨物.應按照專用發票上註明的增值稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

原村料/庫存商品

貸:實收資本

(3)接受捐贈轉入的貨物.應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

原材料/庫存商品

貸:營業外收入

(4)接受應稅勞務.應按增值稅專用發票上註明的增值稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

其他業務成本/制造費用/銷售費用/管理費用 貸:應付賬款/銀行存款

(5)進口貨物.按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

材料采購/商品采購/原材料

貸:應付賬款/銀行存款

(6)購入免稅農產品.應按購入免稅農產品的買價和扣除率計算進項稅額:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

材料采購/商品采購

貸:應付賬款/銀行存款

2、"已交稅費"的賬務處理

企業預(上)繳增值稅時:

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅費)

貸:銀行存款等

收到退回多交的增值稅時,作沖銷的會計分錄.

註:這適用於代開預征等當月稅款當月繳納的情況,不適用於當月計算、次月入庫的正常計算納稅的賬務.

3、"銷項稅額"的賬務處理

(1)銷售貨物或提供應稅勞務.企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東、投資者),按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額:

借:應收賬款/應收票據/銀行存款

貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

主營業務收入/其他業務收入

同時結轉成本.

借:主營業務成本