本月折舊會計分錄的計提
1.應計折舊時:
借:管理費
生產費用
銷售成本
貸項:累計折舊
2.固定資產發生減值的，應當計提減值準備。
借方:資產減值損失-固定資產減值損失
貸款:固定資產減值準備
3.清理固定資產時:
借:固定資產清算
累積折舊
貸款:固定資產
借:銀行存款(庫存現金)
貸款:固定資產清算
計入固定資產折舊的科目:
1.企業基本生產車間使用的固定資產折舊計入制造費用；
2.管理部門使用的固定資產折舊計入管理費用；
3.銷售部門使用的固定資產的折舊計入銷售費用；
4.自行建造固定資產過程中使用的固定資產折舊計入在建工程成本；
5.經營租出的固定資產折舊計入其他業務成本；
6.未使用的固定資產折舊計入管理費用；
7.企業研究開發無形資產所使用的固定資產的折舊計入研究開發支出；
8.企業將自有房屋無償提供給職工，其折舊應計入應付職工工資。
固定資產折舊計算公式
1.平均壽命(直線法)
年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)÷預計使用年限=固定資產原值×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限。
月折舊額=年折舊額÷12
2.工作量法
單位工作量折舊額=固定資產原值×(1-凈殘值率)÷預計總工作量。
月折舊=固定資產月工作量×單位工作量折舊
3.加速折舊法
加速折舊的計提方法有很多，下面兩種是常用的:
(1)雙倍余額遞減法
年折舊率=2/預計使用年限×100%
固定資產年折舊=固定資產初始凈值×年折舊率
固定資產月折舊=固定資產年折舊÷12
最近兩年每年的折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值-以前年度累計折舊)÷2
(2)年數總和法
年折舊率=可接受使用年限之和/預期使用年限。
年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率
月折舊率=年折舊率÷12。