2009年1月1日取得借款
借：銀行存款 800 000
貸：長期借款—本金 800 000
6月30日應計提上半年利息=800000×8%÷2=32 000(元)
借：在建工程 32 000
貸：應付利息 32 000
12月31日計提下半年利息：
借：在建工程 32 000
貸：應付利息 32 000
2010年6月30日
借：財務費用 32 000
貸：應付利息 32 000
12月31日計提下半年利息：
借：財務費用 32 000
貸：應付利息 32 000
2011年6月30日
借：財務費用 32 000
貸：應付利息 32 000
12月31日
借：財務費用 32 000
應付利息 160 000
貸：銀行存款 192 000
借：長期借款——本金 800 000
貸：銀行存款 800 000