其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
為反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記增加，貸方登記減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金。
例題1：06年單選下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。
A.信用證保證金存款 B.備用金
C存出投資款 D.銀行本票存款 答案：B
(壹)銀行匯票存款
1.銀行匯票的概念：
銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。
2.銀行匯票的基本規定
(1)銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。
(2)單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。
(3)銀行匯票可以用於轉賬，填明‘現金”字樣的`銀行匯票也可以用於支取現金。
(4)銀行匯票的提示付款期限自出票日起壹個月。
(5)持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何壹聯，銀行不予受理。
3.銀行匯票的核算流程：
付款方的核算
(1)企業填寫“銀行匯票申請書”將款項交存銀行
借：其他貨幣資金-銀行匯票
貸：銀行存款
(2)企業持銀行匯票購貨，收到有關發票賬單時：
借：材料采購(原材料、庫存商品等)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金-銀行匯票
(3)采購完畢收回剩余款項時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金-銀行匯票
收款方的核算：
企業收到銀行匯票，根據進賬單及銷貨發票等：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
例題2：教材例題1-2
甲企業為增值稅壹般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250000元交存銀行作銀行匯票存款。甲企業購入原材料壹批，取得的增值稅專用發票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項退回開戶銀行，企業已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(多余款項收賬通知)。根據上述資料編制相關會計分錄：
(1)根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，企業編制的會計分錄如下：
借：其他貨幣資金-銀行匯票 250000
貸：銀行存款 250000
(2)購買材料，辦理款項結算時：
借：原材料 200000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 34000
貸：其他貨幣資金-銀行匯票
(3)多余款項退回時
借：銀行存款 16000
貸：其他貨幣資金-銀行匯票 16000
(二)銀行本票存款
1.銀行本票的概念
銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。
2.銀行本票的基本規定
(1)單位和個人在同壹票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。
(2)銀行本票可以用於轉賬，註明 ‘現金”字樣的銀行本票可以用於支取現金。
(3)銀行本票分為不定額本票和定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。
(4)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。超過付款期限提示付款，銀行不予受理。
3.銀行本票的核算流程同銀行匯票
例題11：教材例題1-3甲企業為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，並將10000元銀行存款轉作銀行本票存款。企業取得銀行本票後，應根據銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯填制銀行付款憑證，編制的會計分錄：
借：其他貨幣資金-----銀行本票 10000
貸：銀行存款 10000
甲企業用銀行本票購買辦公用品10000元。根據發票賬單有關憑證，編制會計分錄：
借：管理費用 10000
貸：其他貨幣資金---銀行本票 10000