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金融衍生工具的會計分錄怎麽寫

對於衍生工具,主要有以下五點需要記住:

1.衍生工具是指壹種衍生類合約,其價值取決於壹種或多種基礎資產。

2.基礎資產通常被稱作合約標的資產。

3.合約標的資產可以是金融資產,也可以是黃金、原油等大宗商品或貴金屬。

4.在未來買入合約標的資產(或者有買入合約標的資產權利)的壹方稱為多頭。

5.在未來賣出合約標的資產(或者有賣出合約標的資產權利)的壹方稱為空頭。

而關於金融衍生工具的會計分錄,可以這樣做:

1、取得衍生工具時

借:衍生工具

投資收益(發生的交易費用)

貸:銀行存款

2、資產負債表日,確認衍生工具公允價值變動盈虧

(1)公允價值高於賬面余額時

借:衍生工具

貸:公允價值變動損益

(2)公允價值小於賬面余額時

借:公允價值變動損益

貸:衍生工具

3、終止確認

借:銀行存款等

借或貸:衍生工具(公允價值變動)

貸或借:投資收益

貸:衍生工具

衍生工具(公允價值變動)為貸方余額時

借:投資收益

貸:公允價值變動損益

衍生工具(公允價值變動)為借方余額時

借:公允價值變動損益

貸:投資收益