出納人員在復核現金支付憑證時應註意以下幾點:(1)對於涉及現金和銀行存款的收付業務，即現金從銀行支取或存入銀行，為避免重復，支付憑證只按收付業務涉及的貸方科目編制。(2)現金支付憑證上出現紅字時，實際發生的經濟業務應是現金收入的增加。但為避免混淆，出納在憑證上蓋章時，仍應加蓋現金支付章，以示原經濟業務支付的款項已全部退回。(3)銷售退貨時，如果數量較少，且退款金額在轉賬起點以下，需要現金退款，必須取得對方收據，不得以退貨發票代替收據制作付款憑證。(4)從其他單位取得的原始憑證如有遺失，應由原簽發單位加蓋公章予以證明，並寫明名稱、金額、經濟內容等。應註明原始憑證的編號，並經單位負責人批準方可更換原始憑證。確實無法取得證書的，由當事人寫出詳細情況，經同行證明，主管領導和財務負責人批準後，方可更換原證書。(5)“原始憑證分單”(表6-1)可作為填制付款憑證的依據。但是，出納員需要審查原始憑證分割單。表6-1原始憑證分單(付款憑證)單位:日期、月份、名稱或用途匯總金額壹拾萬元壹佰分人民幣金額(大寫)原始憑證號單位名稱電話拆分原因審批(簽字)證明(簽字)受理(簽字)經辦(簽字)編制(簽字)備用金是什麽？備用金如何提前處理是指支付給單位各部門或工作人員用於零星開支、零星采購、銷售變動或差旅費用的款項。備用金制度的實施有利於單位內各部門或工作人員積極靈活地開展業務，從而提高工作效率；同時也可以防止現金過多占用個人手中，有效控制資金占用。各單位應建立健全備用金的收取和報銷制度，加強備用金的分配和使用管理。單位內各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要提前借用備用金時，壹般應由經理填寫借用憑證。借款憑證壹式三聯，第壹聯作為付款憑證，財務部門作為記賬依據；第二聯為結算憑證，借款期間由出納保管，報銷時作為核對依據，報銷後與報銷單壹起作為記賬憑證的附件；第三聯由借款人保管，報銷時由出納簽字，作為貸款結算和歸還的收據。經辦人在填制借款憑證時，應如實、認真地填寫借款原因、金額、日期並簽字，然後送有關領導審批，根據借款憑證編制現金支付會計憑證。對於借入的備用金，可以通過“其他應收款-備用金”賬戶進行核算。例:盛達公司營業部於2月31日收到備用金1000元，用於零星采購及費用支出，經辦人為* * *。* * *支取備用金時，應按規定填制借款憑證，有關人員編制現金支付會計憑證，出納根據現金支付憑證支付現金(或現金支票)。會計分錄為:借:其他應收款-備用金100O貸:備用金制度下備用金報銷如何處理按照企業備用金管理制度，定額備用金管理系統可分為定額備用金系統和非定額備用金系統。所謂備用金，是指單位根據其零星開支和零星采購的實際需要，為經常使用備用金的內部部門或工作人員核定壹個現金額度，並保證其始終保持核定的額度。實施定額備用金制度。使用定額備用金的部門或工作人員應根據批準的額度填寫借款憑證，壹次性領取全部定額現金。使用後，出納會用報銷金額補充原額度，從而保證各部門或工作人員始終保持核定的現金額度。只有在取消備用金或更換代理人的情況下，備用金才會全部返還。實行備用金的單位，使用備用金購買商品或用於零星支出後，應將所購商品交倉庫保管員驗收入庫，憑驗收收據連同發票提交財務部門報銷，其他費用憑發票或其他原始憑證提交財務部門報銷。有關部門或工作人員報銷時，會計人員應編制現金支付憑證。出納根據付款憑證，給報銷部門或工作人員補充現金。這樣，報銷後，相關部門或工作人員的現金就達到了核定的限額。例:盛達公司維修部使用定額備用金制度，金額為1200元。5月14，800元現金買了零配件，只剩下400元作為備用金。第二天去財務部報銷，會計準備付款憑證，出納補現金800元，於是維修部備用金達到1200元。會計分錄為:借:管理費800貸:現金800。如維修部5月4日實際支付1.400元購買備件，經辦人員支付200元現金，則5月6日5438+05日出納應付現金為1.400元，支付經辦人員支付200元後，維修部備用金恢復。非定額備用金制度下報銷備用金時如何處理非定額備用金是指單位根據每筆業務所需備用金數額，為內部不經常使用備用金的部門或工作人員填寫借款憑證，向出納預支現金，使用後憑發票等原始憑證向財務部門壹次性報銷，多退少補，壹次性結清，下次使用時重新辦理借款手續。報銷時，財務部編制轉賬憑證，其借方科目與定額備用金報銷科目相同，其貸方科目為“其他應收款”。實際支出少於預借金額的，應編制現金收款憑證，收回借入的現金；如果實際支出大於墊付金額，則編制現金支付憑證，補充經辦人員墊付的款項。例:盛達公司對行政部門采用無備用金制度，行政部門墊付備用金65，438+0，600元用於購買辦公用品。提前借款時，財務部根據借款憑證編制現金支付憑證。會計分錄為:借:其他應收款-備用金(行政部)1600貸:現金1600。行政部購買辦公用品1520元後，將發票和驗收收據交財務部報銷，多退現金80元。財務部編制轉賬憑證，其會計分錄為:借方:管理費65438+。如行政部實際購買辦公用品65，438+0，780元，自行墊付65，438+0，80元，報銷時按要求編制轉賬憑證，其會計分錄為:借:管理費用65，438+0，780貸:其他應收款-備用金(行政部)65，438+0，060現金65，438+0，80。