2011-03-24 16:16:00 |分類:默認分類|字體訂閱
國內轉移貿易的涉稅會計處理；
本月增值稅專用發票進項稅額654.38+0.5萬元，免稅進口原材料654.38+0萬元，內銷產品銷售收入654.38+0萬元，直接出口收入80萬元，間接出口收入40萬元，稅率654.38+0.7%，退稅率654.38+0.3%。
(1)在中國采購材料時:
借:原材料88.24萬元。
應交稅費-應交增值稅(進項稅)65，438+05萬元。
貸款:銀行存款654.38+0.0324萬元。
(2)免稅進口原材料時:
借:654.38+0萬元原材料。
貸:應付賬款654.38+0萬元。
(3)實現內銷時:
借方:應收賬款117萬元。
貸:主營業務收入-國內銷售收入654.38+0萬元。
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)65，438+0.7萬元。
(四)直接出口收入實現時:
借方:應收賬款80萬元。
貸款:主營業務收入-直接出口收入80萬元。
(5)實現間接出口時:
借方:應收賬款80萬元。
貸款:主營業務收入-間接出口收入(免稅商品)80萬元
(6)間接出口轉出國內進項稅額(賣出時不征稅，買入時也不能抵扣)=國內投入15000×深加工(轉廠)400000/[直接出口800000+深加工(轉廠)400000+國內銷售1000 ]× 100%。
借:主營業務成本27300元。
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)27300元。
(7)免稅進口料件轉出=免稅進口料件金額654.38+0萬× [深加工(廠轉)40萬]/[直接出口80萬+深加工(廠轉)40萬]×100% = 33.33萬。
(8)免稅、退稅不得減免=[直接出口收入-(免稅進口料件構成應稅價值-進口料件轉出)]×(稅率-退稅率)=[直接出口80萬-(海關核銷免稅進口料件構成應稅價值65，438+0萬-免稅進口料件轉出33.33萬)]× (65，438+07)。
借:主營業務成本-直接出口成本5300元。
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)5300元。
(9)本期稅額=國內貨物本期銷項稅額-(本期進項稅額-本期免退稅不得減免)= 17000-(15000-27300-05300)= 52600。
(10)免退稅額= [(直接出口收入-(免稅進口料件應稅值-進口料件轉出)]×退稅率] = [(直接出口收入80萬-免稅進口料件應稅值1萬+進口料件轉出33.33萬)]×退稅率13%。
(1)如果本期期末免稅額第22欄(萬元)小於本期期末免退稅第20欄(65，438元+73萬元)，則:
②本期退稅額=本期期末免稅額(第22欄)= 0，000元。
③本期免稅額=本期免稅額(第20列)-本期免稅額(第22列)= 1.73萬-0.00萬元= 1.73萬④結轉下期的免稅額= 0；
(11.1)月末，根據免抵退稅匯總申報表中計算的“退稅金額”a 24欄，做如下賬務處理:
借方:其他應收款-應收補貼(出口退稅)0
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)0
(11.2)月末，根據匯總退稅申報表中計算的“免稅額”a25欄，做如下賬務處理:
借:應交稅金-應交增值稅(內銷抵扣出口稅額)65，438+0.73萬。
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)65，438+0.73萬。
(11.3)城建稅及教育費附加的計算(根據本月免退稅匯總×稅率計算的“免稅額”a25欄)
借方:主營業務稅金及附加1.73萬× (7%+3%) = 0.1.73萬。
貸:應交稅費-應交城建稅(上月“免退稅匯總表”a25欄× 7%) 1.73萬× 7% = 0.1211。
——應交教育費附加(上月免稅退稅匯總a25欄，可抵扣稅額×3%) 1.73萬× 3% = 0.0519。
(11.4)城建稅及教育費附加計算(根據本月增值稅納稅申報表19欄“應納稅額×稅率)
借:主營業務稅金及附加5.26萬× (7%+3%) = 0.526萬元。
貸:應交稅費-應交城建稅(增值稅納稅申報表19欄“應納稅額”×7%)0.3682。
——應交教育費附加(增值稅納稅申報表第19欄，“應納稅額”× 3% )0.1578。