EPC(工程程序建設)項目是指總承包企業按照合同約定承擔項目的設計、采購、施工、性能測試、調試服務等工程建設階段的全部工作，並對承包項目的質量、安全、工期、成本全面負責。EPC總承包項目壹般是投資規模大、建設周期長、技術相對復雜的項目。合同通常是固定總價，項目實施過程中的大部分風險由總承包企業承擔。
二，海外EPC項目稅收風險的成因
稅收風險存在於稅收管理的全過程和各個環節，海外EPC工程承包項目稅收風險的成因很多，主要有以下幾種。
(1)由於各國政治制度、經濟發展水平和戰略的差異，各國稅收制度和征管方式差異較大，企業對項目所在國的稅收制度和征管方式不了解。
(2)企業缺乏前期規劃，沒有選擇合適的合同主體和組織形式。
(三)項目實施過程中，不重視基礎規劃，不依法辦理涉稅事務，不依法享受稅收優惠的。
三、海外EPC工程承包項目稅收風險應對策略
(壹)項目跟蹤階段的稅務風險應對策略
從海外EPC項目的跟蹤階段來看，需要開展稅收管理方面的考察和調研，包括當地稅收實體法和程序法。與稅收風險相關的考察和調查的重點內容包括:項目所在國與我國及其他國家的稅收協定，重點關註稅收協定中關於稅收保護或優惠待遇的條款；項目所在國的稅制，確定與項目相關的稅種，關註稅收優惠政策、申請條件和程序；項目所在國關於引進技術和設備的法律法規；項目所在國的進出口法律法規，進口設備和材料的稅收優惠政策。
(二)報價和合同談判階段的稅務風險應對策略
1.比較分析稅收成本，確定最佳方案。
爭取在商務合同中明確項目所在國的所有稅費由業主承擔。
如果必須由承包方承擔，要認真研究招標文件，明確項目是否符合相關免稅規定，明確可以免稅的稅種和需要辦理的免稅手續；請業主及時澄清模糊情況，並結合調查階段的稅收籌劃建議，分析項目各環節涉及的稅收，計算各報價方案的稅收成本，比較確定最優的項目報價策略。
2.合理分割合同。
經業主同意，企業可以利用EPC合同的特殊性，將EPC合同合理拆分為EP部分和C部分。在總價不變的情況下，適當進行不平衡報價，適當降低建築安裝部分的比例，維持公司在項目所在國的盈虧平衡或適度盈利，避免項目所在國不必要的稅收風險，減少EP部分在項目所在國繳納的預扣稅。
3.選擇合理的簽約主體。
合同的稅收條款和總價確定後，要考慮選擇最佳的承包主體簽訂商務合同，使項目稅負最低。境外機構的設立形式包括境外代表處、分支機構和子公司。承包企業應分析自身和項目的具體情況，選擇最適合的設立形式進行登記。比如EP部分選擇由國內母公司或位於低稅負地區的子公司簽署；c部分可由母公司簽署，也可根據企業戰略發展需要，在項目所在國設立獨立法人子公司並簽署實施。
(三)項目實施階段的稅務風險應對策略
EPC合同簽訂後，大部分相關稅務風險已經形成，合同實施階段應對稅務風險的主要策略是風險緩釋和風險轉移。具體措施如下。
1.做好國內相關優惠的申報工作，避免重復征稅或多繳稅款。
合同簽訂後，企業應及時向當地稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》，並申請享受稅收協定規定的相關待遇。
根據我國“營改增”的相關試行規定，EPC合同中對外提供的設計部分可享受增值稅零稅率優惠，並應向主管稅務機關辦理相關認定。對於建築安裝部分，應按新的營業稅規定及時辦理營業稅減免備案手續。
2.建立適合國內和國外管理的兩套會計體系。
對於同壹項經濟業務，兩套會計科目在分錄形式、分錄內容、成本範圍、計稅依據等方面有所不同，只是采用了兩種不同的會計處理形式，但在核算對象和核算原則上本質上是相同的。比如，根據越南稅法，當地常設機構向中國旅行社訂購的機票不能作為境外項目的費用收取，這部分真實費用需要計入國內總賬。
3.選擇合適的分包商和供應商來轉移稅務風險。
在確定境外建築安裝件合格供應商時，同等條件下，優先考慮項目所在國當地合格的分包商或境內企業分支機構；服務合同(包括材料采購和工程分包等。)項目所在地應含稅。當地供應商的結算和支付應與其提供的合格票據掛鉤，並嚴格按照當地稅收法律法規的規定履行代扣代繳義務。項目所在地的服務合同盡量在當地支付。
4.建立稅務風險預警報告制度。
企業應根據境外項目所處稅收環境的復雜程度和自身的風險偏好，建立稅務風險預警報告體系，包括定期稅務風險預警報告和專項稅務風險報告。定期的稅收預警報告要綜合分析過去壹段時間存在的稅收風險和下壹段時間可能存在的風險。對持續經營產生嚴重影響的特殊、緊急情況作出專項稅務預警報告的，應當及時書面報送企業管理層，供企業決策。
5.海外稅收管理的地方化。
聘請熟悉當地稅法、工作嚴謹、恪守職業道德的當地會計師，按照項目所在地國家稅法要求辦理涉外稅務賬戶業務。從稅務登記、賬簿憑證處理到相關票據的開具和收取，都要進行嚴格管理，確保及時申報、正確申報、及時納稅。也可以聘請當地稅務機構協助審核、編制當地稅務機關要求的各種稅務報表。境外稅務管理本土化後，很容易通過當地稅務機關的審核。此外，在已簽訂稅收協定的國家，企業應及時取得項目所在國主管稅務機關開具的完稅憑證，並按年度對境外項目賬目進行專項審計，以便在境內抵扣所得稅。
(四)項目結束時的稅收風險應對策略
項目完成後，要清理稅收，找到工作死角，及時繳納所有稅款，消除被罰款的風險。配合當地稅務檢查，及時取得完稅證明。應歸檔與項目相關的稅務文件。對整個項目實施階段的稅收籌劃工作進行總結，為後續項目提供借鑒。