企業辦理工程價款收款結算時,按應結算的金額,借記"應收賬款"或"預收賬款"等科目,工程發生的成本應當通過"工程施工"科目進行核算;工程完工時通過"工程結算成本"科目進行核算.其賬務處理為:
1、工程收入核算
收到工程項目款時:
借:銀行存款
貸:預收賬款
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
工程計算完工時:
借:預收賬款
貸:工程結算收入
結轉工程收入時:
借:工程結算收入
貸:本年利潤
2、工程成本的核算
工程發生的材料費、人工費、機械使用費等所有支出時:
借:工程施工--材料人工費
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(或應付職工薪酬科目)
工程結算完工:
借:工程結算成本
貸:工程施工--材料人工費
結轉完工成本:
借:本年利潤
貸:工程結算成本
工程結算的程序應註意哪些問題?
1、工程結算的前提是工程竣工驗收合格.每項合同所對應的工程施工完成後,包括總包、所有分包、材料設備等,都要進行四方驗收.
2、四方驗收時除簽發合格證書外,還應制作表格對應合同進行驗收,明確乙方完成的工程量增減情況,並經乙方、監理、甲方工程人員、預算人員簽認.
3、每項工程驗收合格後,按合同約定及時進行工程結算,乙方匯總整理所有結算資料,上報監理及甲方.
4、監理負責審核結算資料的完整性,資料必須完整齊備符合竣工資料的驗收要求,審核結果反饋給甲方乙方.
5、甲方的預算,原則上應該自己審核,如果招標時的工程量清單由咨詢公司編制,則可以由該公司負責審核,甲方的預算及工程人員配合完成結算工作.
6、甲方初步審核後,與乙方進行核對談判,重大分歧匯總上報各方主管領導解決.
7、雙方核對達成壹致後,甲方寫出書面材料匯報結算情況及最終結果,經同意後在結算書上簽發書面意見.
8、結算完成後,由乙方提出結算付款申請,甲方預算審核後,由甲方主管領導簽發後交財務付款.