在計劃審計階段，主要工作是制定審計業務的總體審計策略和具體審計計劃，了解企業的基本情況，收集相關證據，將審計風險降低到可接受的較低水平。
(壹)在審計程序方面，應做好以下工作:
1.為維護客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序；
2.在了解基本情況(包括企業性質、會計政策的選擇和運用、經營目標、戰略、財務績效等)的基礎上，)，填寫基本情況表，評價是否符合職業道德。
3.與被審計單位就業務約定書及主要條款達成壹致，特別是在協商被審計單位經理(管理層)的會計責任、治理結構(層)可能存在的問題及其溝通方式的基礎上，簽署審計業務約定書。對於沒有經過了解、協商和談判的項目，不能直接實施審核。
4.分析和測試未經審計的財務報表，並進行風險分析和評估；
5.在實施上述程序的基礎上，制定總體審計策略和具體審計計劃。
(二)在審核證據時，應重點收集以下證據:
1、由被審計單位負責人和會計人員簽字蓋章的財務報表及其附表；
2.加蓋被審計單位公章的企業法人營業執照復印件和相關行政許可證件復印件；
3.被審計單位的驗資報告、資產評估報告及相關中介機構出具的報告復印件，由提供材料的代理人簽字確認並加蓋被審計單位公章；
4、被審計單位及相關組織的內部控制制度和基本情況；
5、重要的和長期的經濟合同、稅務文件等。
二、審計實施階段
在審計實施階段，註冊會計師應確定財務報表被評估層面重大錯報風險的總體應對措施，並設計和實施被評估層面重大錯報風險的進壹步審計程序，以將審計風險降低至可接受的低水平。但由於小企業可能不存在能被註冊會計師認可的控制活動，註冊會計師實施的進壹步審計程序主要是實質性審計程序。在缺乏控制的情況下，註冊會計師應考慮是否只能通過實施實質性程序來獲取充分和適當的審計證據。
1.貨幣資金和實收資本項目的審核程序在任何情況下都不能簡化。並重點做好以下工作:
(1)對於自然人投資的有限公司，現金收入內部制度可能存在較大缺陷，很多企業現金收支較大，手頭現金余額較大，但無法執行現金盤點程序。此時，註冊會計師必須檢查公司是否以個人名義開立了儲蓄賬戶，並在現金盤點表及其相關工作底稿中明確記錄無法進行盤點的原因和理由，以及被審計單位的書面說明；
(2)銀行存款和相關銀行貸款必須通過信函證明。但有證據證明被審計單位無銀行貸款的，銀行蓋章的對賬單復印件可以作為審計證據；
(3)實收資本項目的審計必須與驗資報告核對，在編制“實收資本(出資人)清單”的基礎上，檢查原始驗資的相關貨幣出資憑證是否已入賬，是否與實收資本及相關法律文件(如公司章程)相符。
2.往來賬款(包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款等)的審核程序。)必須遵守信函認證程序。確實無法做到的，可以采取替代程序，但替代檢查程序必須按照“壹戶壹表”的要求執行，並追溯到上壹年度。必要時復制相關原始憑證，無法追溯的明細項目要進行核對。如果借款手續(合同、內部審批手續、付款憑證合規等)不符合，向股東等借款不能定義為註冊資本抽逃。)是合法的，借款理由成立，沒有其他有力證據。但如果金額過大，占註冊資本的65，438+00%以上或借款時間超過壹年，應在審計報告的備註部分披露審計情況。另外，如果應收賬款、預付賬款等應收款賬齡超過壹年，要關註能否收回，是否存在潛在的壞賬損失。如果有，要估計壞賬損失，做相應的調整。如果沒有，我們應該在審計報告的評論部分披露審計情況。
3.庫存項目的審計程序。由於不同類型的企業具有不同的存貨屬性，因此在區分企業類型後，應根據具體情況實施存貨的審計程序。
(1)制造業和流通業存貨審計主要包括存貨采購成本、存貨發出的計價測試、期末存貨的計價等。在存貨采購成本審計中，應關註制造業與流通業的成本支出差異，其內容是否符合成本支出範圍，采購憑證是否符合會計核算的基本要求，存貨出具的計價測試是否符合企業制定的會計政策，是否遵循壹致性原則等。
(2)房地產開發企業的存貨審計，由於存貨項目內容與制造業有較大差異，審計時應特別關註房地產開發項目投資和成本的合法性，並關註以下審計程序和證據:
(1)開發項目是否具有合法的土地使用權，並收集土地使用權文件；
(2)開發項目是否有投資計劃和城市規劃手續，並收集相關文件備查；
(3)開發項目是否有施工許可證，竣工項目是否有竣工驗收手續等資料，並收集相關文件備查；
(4)成本範圍是否符合國家規定的成本內容。
(3)施工企業存貨審計主要包括對“項目施工”核算的直接材料費用、直接人工費用和其他直接費用的審計，以及對項目施工發生的機械作業費用、直接費用和現場資金的審計，但不包括企業為組織和管理施工發生的管理費用、銷售活動發生的促銷費用等。，也不包括根據建造合同已確認與主營業務收入相匹配的損益。
4、長期股權投資項目的審計程序，必須關註其是否對被投資企業擁有控股權。壹般情況下，小企業對其他單位的投資占本單位有表決權資本總額的20%及以上，或者投資雖不足20%但有重大影響的，應當采用權益法核算。企業對其他單位的投資占本單位有表決權資本的比例不足20%，或者雖占本單位有表決權資本總額的20%以上，但無重大影響的，應當采用成本法核算。
采用權益法核算的，應當收集被投資企業的財務報告和審計報告作為審計證據，沒有審計報告的，至少應當收集企業財務會計報告等相關審計證據。
對於成本法核算，還應關註被投資企業的財務會計報告信息和投資收益。
5.固定資產和累計折舊項目的審計程序。對於有固定資產項目的企業，要對固定資產的權屬和折舊情況進行審計，特別是以固定資產作為註冊資本進行驗資的企業，要重點關註房屋、車輛、土地的使用權是否已經轉移到被審計單位名下。如果沒有，他們應該從被審計實體處獲得壹份聲明或說明，表明他們尚未轉移或正在轉移。固定資產折舊審計必須進行測試，包括計提時間範圍是否符合規定等。另外要註意其使用狀態，是否有其他權利。
6.在建設項目的項目審計程序中，最重要的是關註貸款利息費用的處理是否符合會計準則的規定和要求，涉及的相關利息計算依據應附有銀行的借款合同和借款憑證復印件。審計方法應與長期和短期貸款審計程序相聯系，共同實施審計。對於已交付使用的在建工程，暫估計入固定資產賬戶，按照會計準則計提折舊。
7、待攤及預提費用項目的審核程序，結合費用的會計期間及其成本載體的收入期間進行審核。
8.在銀行對長期和短期貸款項目的審核過程中，銀行、類型(貸款條件-是否有抵押擔保)等基本信息。)、期限、利率、本金等都要記錄在審計工作底稿中。對於貸款利息難以計算的項目，可以直接和銀行確認，已經到期的銀行長期貸款和利息要重新分類。
9.房地產開發企業預收賬款專項審計程序。如果房屋已交付給買方，且已收取價款，但結算時未開具發票，則應作預付款調整分錄。稅務機關按照預繳款的壹定比例征收的稅款，屬於支付行為，應按照納稅的會計處理規定辦理。
10.主營業務收入及相關稅務項目的審計程序。由於審計對象中有很多自然人出資的有限公司，很多企業可能在收入入賬不全、稅務等方面存在審計風險。因此，在核對收入入賬依據時，壹定要註意原始憑證的連續性和合法性。如果在審計過程中發現異常情況，無法實施相應的審計程序，應在工作底稿中記錄審計情況，並作為未確認事項在審計報告的備註部分披露。
Ll、期間成本——營業費用、管理費用、財務費用等項目的審計程序，在成本審計期間，首先要分析被審計單位的詳細會計數據，有重點、有目的。
①任何可以在其他業務周期(或財務報表項目審計)中實施的審計程序，如工資及福利費、工會經費、養老保險等費用的檢查和審計，都可以與應付工資及福利費的審計程序相結合；無形資產的壞賬準備和攤銷可結合應收賬款和無形資產的審計程序進行。低值易耗品攤銷、存貨盤盈盤虧、存貨跌價準備等項目的審計可結合存貨審計程序進行；
(2)以貨幣資金支付的業務招待費、辦公費、差旅費、水電費、修理費、材料消耗、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等費用的審核，可以結合貨幣資金的審核程序，通過核對會計憑證予以確認；
③財務費用的審計可與長期和短期貸款的審計程序相結合；
(4)運輸費、包裝費、保險費、廣告費等項目的審計可結合銷售(服務)收入的審計程序進行。
12.其他項目的審計程序可結合項目在財務報表中的重要性和風險評估的要求進行，其他項目可結合業務周期進行。
如對主營業務成本等項目的審計可以結合存貨的估值測試，對投資收益項目的審計可以結合長期股權投資等項目的審計程序。