《企業所得稅法實施條例》第五十八條第(二)項規定:“自建固定資產，以竣工結算前發生的費用為計稅依據；”
稅法和會計準則是有區別的。由於會計準則沒有將預定可使用狀態等同於工程的竣工結算，因此可能存在達到預定可使用狀態但未進行竣工結算的固定資產。對此，會計準則規定，已達到預定可使用狀態但尚未結算完工的固定資產，按照預計價值確定成本，計提折舊；竣工決算處理後，將按實際成本調整原暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。