因為所得稅費用占當期數據，是發生額的概念。遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額=遞延所得稅負債本期金額= 25-20 = 5。
現行稅法不承認遞延所得稅負債，但在計算會計利潤時已經增加了這部分，所以在以會計利潤為基礎計算應納稅所得額時，應減去這部分應納稅暫時性差異，即-5/25%。
祝妳學習愉快！