天津會計 我為大家整理了2020年稅務師考試 每日壹練 試題，來壹起在稅務師考試題庫做練習吧！堅持做題是備考稅務師的重要環節，快來壹起練習壹下吧！
薦： 2020稅務師報名時間&考試時間&考試題型介紹
《涉稅服務實務》每日壹練-2020年稅務師考試
單選題
1.2018年9月某企業(增值稅壹般納稅人)接受甲企業捐贈的原材料壹批，取得甲企業開具的增值稅專用發票上註明的價款為100萬元，增值稅稅額16萬元，該企業的賬務處理為：
借：原材料 100
貸：營業外收入 100
則下列各項中，屬於對上述業務的調整分錄的是()。
A.借：原材料 16
貸：營業外收入16
B.借：應交稅費?應交增值稅(進項稅額)16
貸：營業外收入16
C.借：原材料 16
貸：應交稅費?應交增值稅(進項稅額轉出) 16
D.借：應交稅費?應交增值稅(進項稅額)16
貸：其他業務收入 16
2.2018年12月某稅務師事務所對某工業企業(增值稅壹般納稅人)11月份的業務審查時發現，該企業將生產部門耗用的原材料計入銷售費用，該企業的賬務處理為：
借：銷售費用4500
貸：原材料 4500
已知該批原材料生產的產品在12月份全部售出，該企業是按月結轉利潤的，則下列對上述業務的調整分錄正確的是()。
A.借：主營業務成本 4500
貸：銷售費用4500
B.借：主營業務成本 5220
貸：銷售費用4500
應交稅費?應交增值稅(銷項稅額) 720
C.借：本年利潤 4500
貸：主營業務成本4500
D.借：主營業務成本 4500
貸：本年利潤4500
3.某稅務師2018年12月對某工業企業2018年業務進行納稅審核時，發現該企業在2018年3月份結轉完工產品成本時，多結轉成本50000元，進壹步審核出、入庫等原始憑證後，確定該批產品已經在2018年10月全部出售，已知該企業是按月結轉利潤的，則下列調整分錄中正確的是()。
A.借：生產成本 50000
貸：庫存商品 50000
B.借：生產成本 50000
貸：本年利潤 50000
C.借：生產成本 50000
貸：以前年度損益調整 50000
D.借：生產成本 50000
貸：利潤分配?未分配利潤 50000
4.某稅務師於2018年12月對某企業(增值稅壹般納稅人)2018年的納稅情況進行審查時發現，該企業當月將銷售貨物(增值稅稅率為16%)時收取的包裝物租金3480元計入了其他應付款賬戶的貸方，則下列調整分錄中正確的是()。
A.借：其他應付款3480
貸：以前年度損益調整3480
B.借：其他應付款3480
貸：利潤分配?未分配利潤 3480
C.借：其他應付款3480
貸：其他業務收入3000
應交稅費?應交增值稅(銷項稅額) 480
D.借：其他應付款3480
貸：營業外收入 3480
5.某稅務師事務所受托對某企業進行納稅審查時，發現該企業某月份將管理部門領用的原材料8000元，計入生產成本，經核實該企業當月期末材料結存成本為60000元，期末在產品結存成本為10000元，期末產成品結存成本為70000元，本期銷售成本發生額為160000元，則稅務師采用?按比例分攤法?計算的分攤率為()。
A.5%
B.3.3%
C.2.7%
D.4.4%
參考答案及解析
1.答案B。
解析：該企業接受捐贈取得增值稅專用發票，進項稅準予抵扣，所以應該用補充登記法將準予抵扣的增值稅計入營業外收入科目。
2.答案D。
解析：該企業的錯誤在於用錯會計科目，生產部門領用應該計入產品成本科目中，不是計入銷售費用。又因為是月後發現，且企業是按月結轉利潤，?銷售費用?已經結轉，所以應通過?本年利潤?調整。
3.答案B。
解析：產品已經全部售出，因此錯計成本影響產品的生產成本和銷售成本，由於企業按月結轉利潤，銷售成本應通過?本年利潤?來調整。涉及到的調整會計分錄應為：
借：生產成本 50000
貸：本年利潤 50000
4.答案C。
解析：在審查中發現的當期的錯誤會計賬目，可根據正常的會計核算程序，采用相應的方法予以調整。不必通過以前年度損益調整科目予以調整。
5.答案B。
解析：在?材料?賬戶貸方、?生產成本?賬戶借方查出的錯誤額，即多計成本的問題，會影響期末在產品結存成本、期末產成品結存成本和本期產品銷售成本，分攤率=多計生產成本數額8000/(期末在產品結存成本10000+期末產成品結存成本70000+本期產品銷售成本160000)?100%=3.3%。