資本公積核銷的，資本公積不足核銷時，分別核銷盈余公積和未分配利潤。
其次，合並資產負債表時，抵銷分錄已經完全抵銷了被合並方的所有者權益(包括被合並方的盈余公積和未分配利潤，即截至合並日的全部留存收益)。
第三，被合並方在合並前實現的留存收益應屬於被合並方，應作為集團整體的留存收益反映在合並資產負債表中。必然要增加“盈余公積”和“未分配利潤”。
從合並時的分錄:
借:長期股權投資
借:資本公積-股本溢價
貸款:銀行存款等。
要考慮的是，此時相當於分錄的是:
借:長期股權投資
借:資本公積-股本溢價
貸款:銀行存款等。
貸款:盈余公積
貸:未分配利潤
即合並時對價的賬面價值換為長期股權投資，合並前有被合並方實現的部分損益。
從上述分錄中可以看出，“資本公積”應轉入“盈余公積”和“未分配利潤”
如果資本公積-股權溢價的貸方余額小於合並前被合並方實現的留存收益部分，則分錄變為(初始投資差額=初始投資成本-支付的現金、轉讓的非現金資產和承擔的債務的賬面價值-