金日記賬/銀行日記賬/總分類賬頁/數量單價原材料明細賬頁/多欄式明細賬頁/記賬憑證/會計報表封面等
總賬及總賬登記方法
壹、“總賬”定義：“總賬”，即“總賬”的簡稱，指按照總科目進行設置，以公允貨幣為計量單位的賬戶登記，用來提供總括核算資料的賬戶。
二、“總賬”的意義：“總賬”所提供的核算資料，是編制會計報表的主要依據，因此，登記“總賬”意義重大。
三、“總賬”的適用範圍：由於賬薄形式和賬戶內容的壹致性原則，“總賬”被視為單位編制會計報表唯壹依據，因此，任何單位都必須開立登記“總賬”。
四、“總賬”格式
(壹)登記賬簿：根據記賬需求和記賬習慣，”總賬”壹般采用“訂本式”賬簿進行記賬登記（下圖）；
(二)賬頁格式：“總賬”壹般采用“三欄式”，也可采用“兩欄式”、“棋盤式”以及“多欄式”（例如日記“總賬”），除此之外，還可結合各種匯總形式進行登記，其中：
1.“三欄式”：這是目前最為普遍采用的基本格式，賬頁內容包括“借方”、“貸方”、“余額”等（下圖）；
2.“兩欄式”：“兩欄式”是用於“暫時性”和“過渡性”賬戶所采用的普通日記賬和轉賬日記賬記賬方式，這種賬戶往往只有“借”和“貸”兩方，到期末，該賬戶沒有“收入”和“費用”余額。
3.“棋盤式”：“棋盤式賬簿”能夠體現賬戶間的對應關系，但棋盤式結構反映的關系復雜，導致賬頁龐大，工作量也很大，因此，棋盤式僅適用於業務量少、運用科目也少的單位。
五、“總賬”和“明細賬”
(壹)“明細賬”是“總賬”的備查賬戶，“總賬”是根據“明細賬”的發生額和余額填列的；
(二)“總賬”是壹級科目，“明細賬”是“總賬”下設的二級科目或者三級科目（下圖）。
六、“總賬”的登記方法：
(壹)不同的會計核算形式，登記“總賬”方法不同，因此，采用何種方式登記“總賬”，應根據核算形式決定；
(二)登記“總賬”壹定要按照“總賬”戶進行分類登記，以提供總括的會計信息，“總賬”是壹級科目賬戶；
總之，雖然“總賬”登記方法很多，但是要掌握的基本原則就是應保持和根據單位采用的賬務處理程序相壹致。
七、詳細圖解“總賬”登記實例
(壹)記賬憑證賬務處理程序的“總賬”登記
記賬憑證賬務處理程序是指根據原始憑證編制記賬憑證，再根據記賬憑證直接登記“總賬”的賬務處理程序，記賬憑證賬務處理程序的“總賬”登記有以下特點：
（1）優點：是簡單明了、易於理解、便於操作，同時，“總賬”中能詳細地反映經濟業務的具體內容；
（2）缺點：是逐筆登記“總賬”簿使得登記賬簿的工作量較大，而且不便於對會計工作進行分工記賬，記賬憑證賬務處理程序下的“總賬”登記具體包括（下圖）：
2.記賬憑證賬務處理程序的“總賬”登記務處理程序壹般適用於規模小、經濟業務簡單、業務量少的單位（下圖）。
(二)“科目匯總表賬務處理程序”下的“總賬”登記
1.“科目匯總表賬務處理程序”：是指定期根據記賬憑證編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記“總賬”的賬務處理程序（下圖）。
2.“科目匯總表賬務處理程序”下的“總賬”，是根據記賬憑證編制科目匯總表，再根據科目匯總表進行登記，其特點：
（1）優點：科目匯總表起到試算平衡的作用，同時可以減輕登記“總賬”的工作量。
（2）缺點：科目匯總表不能反映各科目間的對應關系，不便於查賬和了解經濟業務的內容；這種賬務處理程序壹般適用於規模較大、業務量多的單位
3.“總賬”登記旬末，“總賬”會計將本旬所有記賬憑證按順序整理後，將憑證中分錄過入工作底稿中的“T”賬戶，並結計每壹賬戶的借方發生額和貸方發生額（下圖“填制科目匯總表”）。
4.根據科目匯總表登記“總賬”
(三)匯總記賬憑證賬務處理程序的“總賬”登記
1.匯總記賬憑證賬務處理程序下的“記賬憑證”：賬務處理程序是根據記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，並據以登記“總賬”的壹種賬務處理程序。“總賬”的登記（下圖）。
(四)“明細賬”的登記
1.平行登記的要求，將上述交易或事項在“原材料”和“應付賬款”“總賬”賬戶及其所屬的“明細賬”戶中進行登記；
2.平行登記結果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。
八、“總賬”和“日記賬”，“明細賬”、“備查賬”、各種“憑證”及其它
(壹)日記賬
1.現金日記賬專門用來記錄現金收支業務的壹種特種日記賬；
（1）現金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式壹般采用＂收入＂（借方）、＂支出＂（貸方）和＂余額＂三欄式；
（2）現金日記賬通常由出納人員根據審核的現金收款憑證和現金付款憑證，逐日逐筆順序登記；
（3）但由於從銀行提取現金的業務，只填制銀行存款付款憑證，不填制現金收款憑證，因而從銀行提取現金的現金收入數額應根據有關的銀行存款付款憑證登記；
（4）每日業務終了時，應計算、登記當日現金收事計數、現金支出合計數，以及賬面結余額，並將現金日記賬的賬面余額與庫存現金實有數核對，借以檢查每日現金收入、付出和結存情況；
（5）現金日記賬也可以采用多欄式的格式，即將收入欄和支出欄分別按照對方科目設置若幹專欄；
（6）多欄式現金日記賬按照現金收、付的每壹對應科目設置專欄進行序時、分類登記，月末根據各對應科目的本月發生額壹次過記“總賬”，因而不僅可以清晰地反映現金收、付的來龍去脈，而且可以簡化“總賬”的登記工作；
（7）在采用多欄式現金日記賬的情況下，如果現金收、付的對應科目較多，為了避免賬頁篇幅過大，可分設現金收入日記賬和現金支出日記賬，日記賬格式（銀行存款範例，下圖）：
2.“日記賬”（銀行存款範例）的說明：
（1）銀行存款日記賬也是各單位重要的經濟檔案之壹，在啟用賬簿時，也應按有關規定和要求填寫＂賬簿啟用表＂，具體內容和要求可參照現金日記賬的啟用；
（2）銀行存款日記賬通常也是由出納員根據審核後的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的；
（3）登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經濟業務的內容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便於查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結算，不拖延積壓，按規定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經濟責任，又清晰美觀，其具體要求：
（4）根據復核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿；
（5）所記載的經濟業務內容必須同記賬憑證相壹致，不得隨便增減；
（6）要按經濟業務發生的順序逐筆登記賬簿；
（7）必須連續登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁；
（8）文字和數字必須整潔清晰，準確無誤；
（9）使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復寫賬簿除外）或鉛筆書寫；
（10）每壹賬頁記完後，必須按規定轉頁；
（11）方法同現金日記賬；
（12）每月月末必須按規定結賬。
(二)“明細賬”（多欄式、管理費用範例，下圖）
(三)“明細賬”（數量金額式、低值易耗品範例，下圖）
(四)“備查賬”
“備查賬”的作用：“備查賬”是對“序時賬簿”和“明細賬”進行必要的補充說明。
2.“備查賬”格式：根據實際需要，“備查賬”格式可以靈活機動，不拘壹格，“備查賬簿“主要包括下列：
（1）所有權對不屬於本企業，但由企業暫使用或代為保管的財產物資，應設計相應的備查賬簿，如租入固定資產登記簿，受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等；
（2）對同壹業務需要進行多方面登記的備查賬簿，壹般適用於大宗、貴重物資，如固定資產保管登記卡、使用登記卡等；
（3）對某些出於管理上的需要，而必須予以反映的事項的備查簿，如經濟合同執行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等，“備查賬簿”格式（下圖1、2、3）。
(五)“收款憑證”
“收款憑證”格式
2.“收款憑證”及填制方法
（1）“收款憑證”是用來記錄貨幣資金收款業務的憑證，它是由出納人員根據審核無誤的原始憑證收款後填制的；
（2）在借貸記賬法下，在收款憑證左上方所填列的借方科目，應是“庫存現金”或“銀行存款”科目；
（3）在憑證內所反映的貸方科目，應填列與“庫存現金”或“銀行存款”相對應的科目；
（4）金額欄填列經濟業務實際發生的數額，在憑證的右側填寫所附原始憑證張數，並在出納及制單處簽名或蓋章；
（5）憑證左上角“借方科目”處，按照業務內容選填“銀行存款”或“庫存現金”科目；
（6）憑證上方的“年、月、日”處，填寫財會部門受理經濟業務事項制證的日期；
（7）憑證右上角的“X字第X號”處，填寫“銀收”或“收”字和已填制憑證的順序編號；
（8）“摘要”欄填寫能反映經濟業務性質和特征的簡要說明；
（9）“貸方壹級科目”和“二級科目”欄填寫與銀行存款或現金收入相對應的壹級科目及其二級科目；
（10）“金額”欄填寫與同壹行科目對應的發生額；
（11）“合計欄”填寫各發生額的合計數；
（12）憑證右邊“附件X張”處需填寫所附原始憑證的張數；
（13）憑證下邊分別由相關人員簽字或蓋章；
（14）“記賬”欄則應在已經登記賬簿後劃“√”符號，表示已經入賬，以免發生漏記或重記錯誤；
（15）在最下面的財務主管，記賬，出納等處，需要相關人員簽字或其簽章；
（16）單據的個數，以及憑證的編號應該根據實際情況填寫。
(六)“付款憑證”
1.“付款憑證”格式（下圖）
2.“付款憑證”及填制方法
（1）“付款憑證”是根據現金、銀行存款減少的經濟業務填制的；
（2）由出納人員根據審核無誤的原始憑證填制，程序是先付款，後填憑證；
（3）在憑證左上方的“貸方科目”處填寫“現金”或“銀行存款”；
（4）在上面日期和憑證號處填寫日期（實際付款的日期）和憑證編號；
（5）在憑證內填寫經濟業務的摘要；
（6）在憑證內“借方科目”欄填寫與“現金”或“銀行存款”對應的借方科目；
（7）在“金額”欄填寫金額；
（8）在憑證的右側填寫所附原始憑證的張數；
（9）在憑證的下方由相關責任人簽字、蓋章。
(七)“轉賬憑證”
1.“轉賬憑證”的格式
2.“轉賬憑證”及其填制
（1）“轉賬憑證”是根據轉賬業務（即不涉及現金和銀行存款收付的各項業務）的原始憑證填制或匯總原始憑證填制的，用於填列轉賬業務會計分錄的記賬憑證；
（2）“轉賬憑證”是登記有關“明細賬”與“總賬”的依據；
（3）“轉賬憑證”是用以記錄與貨幣資金收付無關的轉賬業務的憑證，它是由會計人員根據審核無誤的轉賬原始憑證填制的；
（4）在借貸記賬法下，將經濟業務所涉及的會計科目全部填列在憑證內，借方科目在先，貸方科目在後，將各會計科目所記應借應貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內；
（5）借、貸方金額合計數應該相等；
（6）制單人應在填制憑證後簽名蓋章，並在憑證的右側填寫所附原始憑證的張數；
（7）在會計中，“轉賬憑證”用以編制不涉及“現金”和“銀行存款”科目的會計分錄；
（8）而涉及“現金”或者“銀行存款”科目的會計分錄，應當編制“現金憑證”或者“銀行憑證”（也可以是“收款憑證”或者“付款憑證”）；
（9）上圖中的單據和憑證號以及摘要都是要根據實際情況來填寫的；
（10）這張憑證反應的是購買B材料的經濟業務。