計算方法和計算公式:
從價稅 應納稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率。 從量稅 應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額。 復合稅 應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率。 滑準稅 進口商品價格越高,(比例)稅率越低;稅率與商品進口價格反方向變動。 企業應當在“應交稅費”科目下設置“應交進口關稅”和“應交出口關稅”二個明細科目,分別用來核算企業發生的和實際繳納的進出口關稅,其貸方反映企業在進出口報關時經海關核準應繳納的進出口關稅,其借方反映企業實際繳納的進出口關稅,余額在貸方反映企業應繳而未繳的進出關稅。對於進口關稅,應當計入進口貨物的成本。而對於出口關稅,通常應當計入企業的營業稅金。壹、進口關稅的賬務處理
進口業務分為自營進口和代理進口兩種情況。 (壹)自營進口 根據現行會計制度規定,進口關稅構成進口商品的采購成本。企業在計算出應繳納進口關稅時,應借記“商品采購”(商品流通企業)、“材料采購”(工業企業)等科目,貸記“應交稅費--應交進口關稅”科目。企業交納進口關稅時,借記“應交稅費--應交進口關稅”科目,貸記“銀行存款”科目。 (二)代理進口 代理進口業務壹般由外貿企業代理委托單位承辦。外貿企業對其代理的進口業務並不負擔盈虧,只是收取壹定的手續費。因此代理進口業務發生的進口關稅,先由外貿企業代繳,然後向委托單位收齲外貿企業在代理進口業務中計算出應繳納的進口關稅時應借記“應收賬款--××單位”科目,貸記“應交稅費--應交進口關稅”科目;實際繳納時,借記“應交稅費--應交進口關稅”科目,貸記“銀行存款”科目。委托單位實際向外貿企業支付進口關稅時借記“材料采購”、“物資采購”、“固定資產”等科目,貸記“應付賬款”等科目。