看以下幾種情況。妳能區分它們嗎？
案例1
A公司租了壹棟寫字樓的兩層，壹層做員工宿舍和食堂，另壹層做辦公。出租方已開具9%的不動產租賃增值稅專用發票。租賃費可以全額抵扣進項稅嗎？
解析:2018 65438+10 1起，租入的固定資產和不動產除用於壹般計稅項目外，還用於不能抵扣的項目(簡易計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利和個人消費)，允許從銷項稅額中全額抵扣進項稅額。
因此，甲公司出租的不動產用於壹般稅收項目和集體福利，允許全額抵扣甲公司支付的租金所對應的進項稅額。
政策依據:《財政部國家稅務總局關於租賃固定資產進項稅抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)
案例#3img4#
A公司租了壹棟寫字樓的兩層，壹層做員工宿舍和食堂，另壹層做辦公。搬進去之前，租的房產裝修過。裝修費用進項稅可以全額抵扣嗎？
分析:裝修費用分兩種情況核算，大額裝修費用計入固定資產/長期待攤費用；裝修費少，包含在管理費裏。
財稅36號第二十九條規定，適用壹般計稅方法並兼營簡易計稅方法且免征增值稅的納稅人，不能劃分不可抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不可抵扣的進項稅額:
不能抵扣的進項稅額=當期不能抵扣的進項稅額合計×(當期簡易計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期銷售總額。
裝修屬於購買的服務，相應的進項稅不能全額抵扣。根據財稅[2016]36號第二十九條計算不可抵扣進項稅額，申報時填寫“進項稅額轉出”欄。
案例3
B公司管理部門購買了智能辦公軟件，規定業務部門和企業福利部門統壹使用。購買軟件的進項稅可以全額抵扣嗎？
答:根據財稅[2016]36號附件1第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
用於簡單計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
其中，所涉及的固定資產、無形資產和不動產僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益類無形資產)和不動產。
這裏強調的是，固定資產和無形資產在需要轉出之前，必須專用於不可抵扣項目。所以無論是壹般計稅還是員工福利項目購買的軟件，都可以全額抵扣6%的進項稅。
案例4
B公司主要從事建築服務。2021建設項目3個，其中2個“合同清算”項目適用簡易計稅。2021為施工采購材料、勞務，取得增值稅專用發票，不分項目均抵扣進項稅額。
分析:B公司購買的貨物、勞務和服務，既用於簡單稅目，也用於壹般稅目。不區分項目，全額抵扣增值稅進項稅額，存在增值稅風險。
項目應單獨核算。用於簡易計稅的貨物、勞務和服務，應從進項稅額對應的增值稅壹般發票轉出或直接取得。
案例5
C公司是壹家混凝土生產企業。購買壹臺生產設備，生產出來的混凝土對外銷售，要麽按13%的壹般稅率，要麽按3%的簡易稅率。
註:根據財稅36號文，納稅人銷售由水泥制成的水泥混凝土可選擇簡易計稅，適用3%的征收率。
購買固定資產、無形資產、不動產，只有當專用於“不可抵扣項目”時，進項稅額才會轉出。因此，無論是壹般稅目還是簡單稅目所購買的設備，都可以全額抵扣進項稅額。
案例6
d建築公司2021只有簡單稅目，取得了不直接用於簡單稅目的辦公用品專用發票。進項稅需要轉出嗎？
分析:外購辦公用品及其他應稅服務(如會議費、住宿費等。)不直接用於簡單稅目，進項稅不需要轉出；
但由於D公司在2021只有簡易稅項目，相關進項稅額不能用於抵扣本期簡易稅應繳納的增值稅。為降低稅務稽查風險，建議後期取得銷項稅時，進項稅在發票平臺上抵扣。
課程總結:
1.購進的貨物、勞務和服務既用於簡單稅目，又用於壹般稅目，不得全額抵扣增值稅進項稅額。
不能區分進項稅額的，按照公式計算:不可抵扣進項稅額=當期不能區分的進項稅額合計×(當期簡易計稅方法應稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期銷售額合計。
2.購入和租入的固定資產、不動產和無形資產，除用於壹般計稅項目外，對於不能抵扣的項目(簡易計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利和個人消費)，允許從銷項稅額中全額抵扣進項稅額。