未發現固定資產重置差異的會計處理

嚴格來說，這種非貨幣性資產交換應符合商業實質，是否具有商業實質依據如下(如果符合其中之壹):1。交換資產的未來現金流量與被交換資產的未來現金流量在風險、時間和金額上存在顯著差異；2.交換資產預計未來現金流量的現值與被交換資產不同，且與被置換資產和被交換資產的公允價值相比差異重大；具有商業實質的非貨幣性資產交換按公允價值確認，不具有商業實質的非貨幣性資產交換按賬面價值確認。《企業會計準則》規定，主要是為了避免不必要的資產交換來調整企業利潤(公允價值交換可能導致處置損失或收益)，但企業確實需要交換業務等要求，即具有商業實質的交換可以按公允價值核算(這裏涉及資產的重新定價)。

根據樓主的說法，貴公司有必要進行交換(這樣可能更有利於貴公司的業務)，所以應該采用公允價值核算。公司以資產交換進行資產處置，以資產交換進行資產購買(此處兩項資產的公允價值應相同)，會計處理如下:

1.首先將資產轉移到固定資產清算賬戶:

借:固定資產清算-a

累計折舊-a

貸款:固定資產-a

2.轉入固定資產B:

借:固定資產-b

貸:固定資產清算-a(這裏不考慮稅收問題，比如機器設備交換可能涉及增值稅、房屋營業稅、契稅等。)

3.如果以公允價值計量，肯定會有處置損益，固定資產清算余額轉入營業外收支:

借:營業外支出

貸款:固定資產清算

或者:

借:固定資產清算

貸款:營業外收入

此處公允價值的參考，(1)換入或換出的資產存在活躍市場；(二)替代資產或交換資產沒有活躍市場，但相似或類似資產有活躍市場；(3)被置換資產或交換資產不存在同類或類似資產的可比市場交易，采用估值技術確定的公允價值滿足壹定條件。