非貨幣性資產交換具有商業實質，且交換資產的公允價值能夠可靠計量的，按照交換資產的公允價值占交換資產公允價值總額的比例分配交換資產的總成本，確定每項交換資產的成本。
非貨幣性資產交換不具有商業實質，或者雖具有商業實質，但轉換資產的公允價值不能可靠計量的，應當按照轉換資產的賬面原值占轉換資產賬面原值總額的比例分配轉換資產的總成本，確定各項轉換資產的成本。