由於納稅暫時性差異，轉回期間企業應納稅所得額和應納所得稅額增加，導致企業經濟利益流出。當期構成企業納稅義務，應確認為負債。
理論上，負債的“計稅依據”是指負債的賬面價值減去未來計算應納稅所得額時按照稅法規定可以扣除的金額。負債的計稅基礎=賬面價值-未來可在稅前列支的金額。
2.遞延所得稅資產產生於可抵扣暫時性差異。
資產和負債的賬面價值與計稅基礎不同，且存在可抵扣暫時性差異的，在預計未來能夠獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異時，以很可能獲得用於抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關遞延所得稅資產。
資產計稅基礎，資產計稅基礎=未來可稅前列支的金額，未來可作為成本或費用稅前列支的金額。這應該可以理解。
3.遞延所得稅費用來自可抵扣暫時性差異。當可抵扣暫時性差異發生時，借記企業所得稅資產，當可抵扣暫時性差異轉回時，借記企業所得稅費用，貸記企業所得稅資產。
擴展數據
遞延所得稅費用與遞延所得稅資產的關系
遞延收益資產與遞延所得稅費用的關系是轉化與轉化的關系。當應納所得稅未確認為費用時，確認為遞延所得稅資產，遞延所得稅資產最終將轉換為遞延所得稅費用，但遞延所得稅費用不僅可以由遞延所得稅資產轉換而來，也可以由遞延所得稅負債轉換而來。
那麽遞延所得稅費用等於“所得稅費用-遞延所得稅”科目的借方金額減去貸方金額，實際上就是當期遞延所得稅負債的金額減去當期遞延所得稅資產的金額。
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