第六章 財務報表
考點：資產負債表的編制
1.根據明細賬科目余額計算填列
(1)“應收賬款”項目，需要根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額減去與“應收賬款”和“預收賬款”有關的壞賬準備貸方余額計算填列
(2)“預付款項”項目，需要根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額減去與“預付賬款”和“應付賬款”有關的壞賬準備貸方余額計算填列
(3)“應付賬款”項目，需要根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列
(4)“預收款項”項目，需要根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列
2.根據明細賬科目余額計算填列
(1)“開發支出”項目，需要根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列(2)“應付職工薪酬”項目，需要根據“應付職工薪酬”科目的明細科目期末余額計算填列
(3)“壹年內到期的非流動資產”“壹年內到期的非流動負債”項目，需要根據有關非流動資產和非流動負債項目的明細科目余額計算填列
(4)“未分配利潤”項目，需要根據“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列
3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列
(1)“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在壹年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款後的金額計算填列
(2)“其他非流動資產”項目，根據有關科目的期末余額減去將於壹年內(含壹年)收回數後的金額計算填列
(3)“其他非流動負債”項目，應根據有關科目的期末余額減去將於壹年內(含壹年)到期償還數後的金額計算填列
4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額後的凈額填列
(1)資產負債表中“應收票據”“應收賬款”“長期股權投資”“在建工程”等項目，應當根據“應收賬款”“長期股權投資”“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”“長期股權投資減值準備”“在建工程減值準備”等備抵科目余額後的凈額填列
(2)“投資性房地產”(采用成本模式計量)“固定資產”項目，應當根據“投資性房地產”“固定資產”科目的期末余額，減去“投資性房地產累計折舊”“投資性房地產減值準備”“累計折舊”“固定資產減值準備”等備抵科目的期末余額，以及“固定資產清理”科目期末余額後的凈額填列
(3)“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”“無形資產減值準備”等備抵科目余額後的凈額填列
5.綜合運用上述填列方法分析填列如資產負債表中的“存貨”項目，需要根據“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉材料”“材料采購”“在途物資”“發出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額後的凈額填列。