壹般納稅人應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“增值稅留抵”、“增值稅檢查調整”五個明細科目。
2.“應交增值稅”明細科目反映什麽？
“應交增值稅”明細科目的借方發生額，反映企業應稅行為的進項稅額、實際繳納的增值稅和月末轉出的當月應交未交增值稅；貸方發生額反映企業應稅銷售行為收取的銷項稅額、出口企業收到的出口退稅款、轉出的進項稅額和多繳的增值稅；期末借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。
為了詳細核算企業應繳納增值稅的計算、結算和抵扣情況，企業應在應繳納增值稅明細科目下設置進項稅額、已繳稅額、減免稅、內銷產品出口退稅、轉出未繳增值稅、銷項稅額、營業稅改征銷項稅額、出口退稅、進項稅額。
“進項稅”欄記錄企業購買貨物或接受應稅勞務支付的增值稅，允許按規定從銷項稅中扣除。企業購進貨物或者接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍色登記；退回購進貨物時應核銷的進項稅額，應以紅色登記。
“已繳稅款”欄，記錄企業本月繳納的增值稅。企業本月繳納的增值稅用藍色登記；本月多繳增值稅的退款以紅色登記。
“減免稅”欄，記錄企業按規定直接減征或抵扣的增值稅。
“國內產品應納稅額出口抵扣”欄記錄企業按規定退稅率計算的零稅率應稅服務當期免稅情況。
“轉出未繳增值稅”欄記錄月末企業應繳未繳的增值稅。月末以藍色登記企業轉出當月應繳未繳的增值稅。
“銷項稅”欄，記錄企業銷售貨物或提供應稅活動應收取的增值稅。企業銷售貨物或者提供應稅勞務應納的銷項稅額，用藍色登記；退回銷售商品應核銷的銷項稅額，用紅字登記。
“銷項稅額抵減營業稅增加額”欄核算壹般納稅人提供的應稅服務。試點期間，按照營業稅改征增值稅的有關規定，允許從銷售額中抵扣支付給非試點納稅人的價款，以及按規定抵扣銷售額減少的銷項稅額。
“出口退稅”欄，記錄企業零稅率應稅服務的當期免退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額；退稅後終止零稅率應稅服務，繳納已退稅款的，以紅色登記。
“進項稅轉出”欄記錄的是按照規定轉出的進項稅，因購進貨物、在產品、產成品等非正常損失，不應從銷項稅中扣除。
“轉出多繳增值稅”欄，記錄月末企業轉出的多繳增值稅。月末，企業本月繳納的增值稅以藍色登記。
3.“未繳增值稅”明細賬反映的是什麽？
“未繳增值稅”明細科目的借方發生額，反映企業月末轉出的多繳增值稅；貸方發生額，反映月末企業轉讓當月發生的未繳增值稅；期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
4.「待抵扣進項稅額」明細科目體現的是什麽？
“待抵扣進項稅額”明細科目核算壹般納稅人根據稅法規定，不符合抵扣條件，本期不予申報抵扣的進項稅額。
5.“增值稅留抵”明細科目體現的是什麽？
“增值稅留抵稅額”明細科目核算自營業稅改征增值稅當月起，原增值稅壹般納稅人不能從應稅行為的銷項稅額中抵扣的上期應稅貨物和勞務的留抵稅額。
6.“增值稅檢查調整”明細科目反映了什麽？
根據國家稅務總局《關於增值稅日常檢查辦法的通知》，稅務機關檢查增值稅繳納情況後，增值稅壹般納稅人在進行增值稅賬戶調整時，應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專用賬戶。檢查後應減少賬面進項稅額或增加銷項稅額和進項稅額，借記有關科目，貸記“應交稅金——增值稅檢查調整”；檢驗後應增加賬面進項稅額或減少銷項稅額和進項稅額，借記“應交稅金——增值稅檢驗調整”科目，貸記有關科目；在所有的調節項目被記錄之後，賬戶的余額應該被處理。處理後，賬戶無余額。
7.增值稅期末剩余稅額如何處理？
試點開始當月月初，企業根據不能從應稅服務銷項稅額中抵扣的增值稅留抵，借記“應交稅金——增值稅留抵”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出的進項稅額)”科目。後期允許抵扣時，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——增值稅留抵”科目。
1.當掛帳被保留時。
借方:應交稅費-增值稅稅額減免100000。
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)100000。
2.通過計算貨物勞務銷項稅額的比例，允許扣除8萬元。
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅)80，000。
貸:應交稅費-增值稅免稅額8萬元。
8.壹般納稅人增值稅稅控系統專用設備及技術維護費用抵扣增值稅如何核算？
企業購置增值稅稅控系統專用設備時，應按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”和“應付賬款”科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業發生技術維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“管理費用”等科目。
例:2065438+2006年5月，A企業首次購入增值稅稅控系統設備，支付價款490元，並於當年支付增值稅稅控系統專用設備技術維護費330元。當月兩項合計扣除當月應納增值稅820元。
壹、首次購買增值稅稅控系統專用設備
借:固定資產-稅控設備490
貸款:銀行存款490
二。防偽稅控系統專用設備技術維護費。
借方:管理費330
貸款:銀行存款330
三。扣除當月應繳納的增值稅。
借:應交稅費-應交增值稅(免稅)820
貸:管理費330
遞延收入490
Ⅳ.以後月份計提折舊時(如3年殘值10%)。
借方:管理費12.25
貸:累計折舊12.25
借:遞延收入12.25
貸款:管理費12.25
9、小規模納稅人增值稅稅控系統專用設備及技術維護費用抵扣增值稅的會計處理？
企業購置增值稅稅控系統專用設備時，應按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”和“應付賬款”科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業發生技術維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
10.如何應對壹般納稅人的差別化征稅？
企業接受應稅勞務，允許按規定抵扣銷售額和減銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，按實際支付或應付金額與上述增值稅的差額，借記“主營業務成本”科目，按實際支付或應付金額貸記“銀行存款”、“應付賬款”科目。
對於期末進行壹次性賬務處理的企業，期末按規定將當期因扣除銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(營改增抵扣的銷項稅額)”科目，貸記“主營業務成本”科目。
例:甲公司壹般納稅人提供客運站服務，2065438+2006年5月取得含稅收入10.6萬元，當月支付承運人運費212萬元，取得增值稅發票。
1.公司提供應稅服務。
借方:應收賬款1060000
貸款:主營業務收入1000000。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)60000。
2.A公司支付承運人的運費
借方:主營業務成本20萬元。
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額抵減營業稅增加額)12000。
貸:應付賬款212000
11.如何應對小規模納稅人的差別化征稅？
企業接受應稅服務時，按規定扣除銷售額減少的應交增值稅，按實際支付或應付金額與上述增值稅的差額，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”科目，按實際支付或應付金額貸記“銀行存款”、“應付賬款”科目。
對於期末進行壹次性賬務處理的企業，期末按規定扣除當期銷售額減少的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”科目。
如有其他財稅相關問題，掃描下方二維碼關註官方微信。
私信我們，我們會及時回復您的問題。