為了反映企業凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額之間的差異及其具體原因，現金流量
表中補充信息列示了將企業凈利潤調整為企業經營活動現金流量凈額的過程和項目。
這也是利潤表和現金流量表最明顯的勾對關系。
利潤表中的“凈利潤=”現金流量表補充資料中的“凈利潤”。會計報表之間的關系
企業財務報表是反映企業在某壹日期或期間的財務狀況和經營成果現金流量的報表。新企業會計準則增加了所有者權益變動表，反映所有者權益所有項目的變動情況。雖然財務報表反映的內容不同，但在形式或內容上並不是孤立的，而是有著必然的聯系。編制財務報表的目的是向相關方提供能夠反映公司財務狀況、經營成果和現金流量等相關信息。這些財務信息是相互補充、相互滲透的。為了滿足不同利益相關者的需求，協調各方利益，企業決策者必須利用財務報表全面了解和掌握壹個企業的經營能力、償債能力、盈利能力和發展能力的全部信息，及時發現問題，采取對策，規劃和調整市場定位目標和戰略，進壹步挖掘潛力，為企業經濟效益的持續穩定增長奠定基礎。
壹，財務報表的內在關系及其分析
財務報表在外觀上是獨立的，每壹個報表反映不同的會計要素和相關內容。企業或投資者要對被投資企業進行投資，就必須收集被投資企業的財務狀況、經營成果現金流量等財務信息，並對其進行預測、分析和評價，決定投資行為。然而，任何會計報表都無法滿足這壹需求。只有將財務報表整合在壹起，才能對企業做出正確的分析和評價。
(壹)資產負債表與損益表的關系。
1，資產負債表和利潤表的關系。資產負債表是反映企業在特定日期財務狀況的會計報表。我國會計年度采用公歷制，即每年編制65438+2月31。
在年度會計報表中，資產負債表列出的是靜態指標，即某壹時刻的財務信息；利潤表是反映企業在壹定會計期間經營成果的會計報表。比如反映某年6月65438+10月1至2月1的經營成果的利潤表，反映的是動態指標，即壹定時期的財務信息。資產負債表和利潤表都不能為財務決策提供有用的信息，但只有將利潤表中的信息與資產負債表中的信息結合起來，才能反映企業的資金周轉和盈利能力及水平，便於報表使用者判斷企業未來的發展趨勢，做出正確的經濟決策。
2.資產負債表與損益表的關系分析。由於資產負債表和利潤表具有不同的屬性，反映的是不可比的指標，因此在分析時需要將資產負債表中的靜態指標轉化為動態指標，從而將資產負債表和利潤表有機地結合起來，從而分析企業的經營能力。營運能力是指企業運用經濟資源從事經營並獲得收入的效率和能力。營運能力的分析不僅可以為評價和提高資產的利用效率和企業的管理水平提供依據，而且有助於深入研究企業的盈利能力和判斷資產的流動性。營運能力包括流動資產周轉率分析、固定資產周轉率分析和總資產周轉率分析。
(1)流動資產營運能力分析
①應收賬款周轉率。應收賬款周轉率是指壹定時期內賒銷凈額與應收賬款平均余額的比值，表示應收賬款的周轉率。計算公式為:
應收賬款周轉率(次)=年賒銷凈收入/應收賬款平均賒銷凈收入=賒銷總收入-銷售退貨和折扣。
平均應收賬款=(期初應收賬款余額+期末應收賬款余額)/2平均應收賬款=計算期天數/應收賬款周轉率。
應收賬款周轉率是評價企業應收賬款流動性和管理效率的財務比率。壹般來說，應收賬款周轉率越高，平均收回期越短，說明企業收回應收賬款速度快，壞賬損失風險小，流動資產流動性好，短期償債能力強；否則，企業的營運資金在應收賬款上過於呆滯，影響其正常的資金周轉。
②存貨周轉率。壹定時期內銷售成本與庫存平均余額之間的比率，是衡量企業生產經營各方面庫存運作效率的綜合指標。其計算公式:存貨周轉率=銷售成本/平均存貨。
平均庫存=(期初庫存+期末庫存)/2庫存周轉天數=計算期天數/庫存周轉率
壹般來說，存貨周轉率越高，存貨周轉率越快，存貨的資金占用水平越低，流動性越強，存貨轉化為現金或應收賬款的速度越快。因此，提高存貨周轉率可以提高企業的流動性；而如果存貨周轉速度較慢，流動性會更差。
存貨是流動資產的重要組成部分，往往達到流動資產總額的壹半以上。因此，存貨的質量和流動性對企業的流動比率有決定性的影響，進而影響企業的短期償債能力。
計算存貨周轉率時應註意的問題:①存貨計價方法對存貨周轉率的影響很大，所以在分析企業不同時期或不同企業的存貨周轉率時，要註意存貨計價方法的口徑是否壹致；②分子和分母的數據在時間口徑上要壹致。
(3)流動資產周轉率:流動資產周轉率是指企業在壹定時期內完成的流動資產周轉次數與流動資產平均占用次數的比值，是反映企業流動資產速度的指標。其計算公式
流動資產周轉率=流動資產周轉率/流動資產平均占用率=(期初流動資產+期末流動資產)/2天流動資產周轉率=計算期天數/流動資產周轉率。
壹般來說，流動資產的快速周轉會相對節約流動資產，相當於相對擴大了流動資產的投入，增強了企業的盈利能力；要減緩周轉率，就要補充流動資產參與周轉，造成資金浪費，降低企業盈利能力。
(1)固定資產營運能力分析。反映固定資產周轉率的主要指標是固定資產周轉率，它是壹定時期內銷售凈收入與固定資產平均凈值的比值，是衡量企業固定資產利用效果的指標。其計算公式為:
固定資產周轉率=銷售收入凈額/平均固定資產凈額。
其中:固定資產平均凈值=(年初固定資產凈值+年末固定資產凈值)/2
固定資產周轉天數=計算期天數/固定資產周轉率
壹般情況下，固定資產周轉率高，說明企業固定資產得到充分利用，企業固定資產投資適當，固定資產結構合理，能充分發揮效率；另壹方面，如果固定資產周轉率不高，說明固定資產的利用效率不高，提供的生產成果不多，企業的經營能力不強。
(2)總資產營運能力分析。總資產營運能力是指企業全部資產的綜合利用能力及其對企業經營狀況的綜合影響。其評價指標是總資產周轉率。總資產周轉率是壹定時期內銷售凈收入與平均總資產的比率，可以用來反映企業全部資產的利用效率。其計算公式為:總資產周轉率=銷售凈收入/平均總資產。
其中:平均總資產=(期初總資產+期末總資產)/2
總資產周轉天數=計算期天數/總資產周轉率
壹般來說，總資產周轉率越高，企業所有資產的使用效率越好；另壹方面，如果該指標較低，說明企業利用全部資產進行經營的效率較差，最終會影響企業的盈利能力。
(3)資本盈利能力分析
①投資報酬率:投資報酬率又稱資產報酬率、資產利潤率、資產凈利率或資產報酬率，是指企業在壹定時期內的凈利潤與平均總資產的比率。它反映了企業運用全部資本所獲得的凈利潤水平，反映了企業全部資產獲得凈經營效益的能力。其計算公式為:
投資回報率=(凈利潤/平均總資產)* 100%
其中:平均總資產=(期初總資產+期末總資產)/2
企業的資產是由投資者或債務形成的。凈利潤的多少與企業資產的多少、資產結構和管理水平密切相關，因此投資回報率是壹個綜合性指標。壹般來說，投資收益率越高，企業資產利用率越高，企業在增加收入和節約資金使用方面取得了良好的效果。
②所有者權益報酬率:所有者權益報酬率是指凈利潤與企業所有者權益相比較而確定的比率。它是反映自有資金投資收益水平的指標，是企業盈利能力評價指標的核心。其計算公式為:
所有者權益回報率=(凈利潤/平均所有者權益)* 100%
其中，平均所有者權益=(年初所有者權益+年末所有者權益)/2所有者權益收益率是評價企業資本運營績效最全面、最具代表性的指標。壹般認為，該指標越高，企業從自有資金中獲取收益的能力越強，經營效果越好，對企業投資者和債權人的保障程度越高。
(2)利潤表與現金流量表的關系。利潤表和現金流量表都反映壹定時期的財務信息，屬於動態報表。利潤表對不同種類的收入和費用進行比較，可以得出壹些中間利潤數據，便於用戶了解經營成果的不同來源。
現金流量表以現金和現金等價物為基礎，將現金分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的利潤信息調整為收付實現制下的現金流量信息。
1.利潤表和現金流量表的編制原則分析。從理論上講，如果企業不賒銷賒購，其所有的經濟業務都實現了貨幣的收付，那麽企業在壹定時期內獲得壹定的凈利潤，就應該增加相當數量的現金流量，也就是說，利潤表上的凈利潤與現金及現金等價物的凈增加是壹致的，但實際操作中， 經常出現不對等甚至相反的現象，這主要是由於利潤表和現金流量表的編制原則不同。
(1)權責發生制——利潤表的編制原則。企業銷售收入實現或勞務已經提供時，無論現金是否流入，利潤表均確認收入；企業確認壹項費用時，雖然現金沒有流出企業，但也應在利潤表中反映。例如，用商業信用銷售產品時，應報告銷售收入和利潤。另壹方面，即使當期已經實際支付了全部費用，也不應該由當期承擔，或者即使當期取得了現金收入，也不應該在利潤表中得到充分反映。正是由於這種確認收入和費用的方式，利潤表中顯示的金額並不壹定代表該期間實際的現金流入和流出，也就是說利潤表中的項目是按照權責發生制原則編制的。
(2)收付實現制——現金流量表的編制原則。收付實現制與權責發生制正好相反。收入和費用都是以現金為基礎的。當企業財產的價值增加了，但沒有實現時，企業不能確認收入。例如，如果某企業的存貨在會計期末增加了654.38+0萬元，存貨沒有對外銷售，在利潤表中確認了收入，但現金沒有流入企業，那麽就不能確認現金流入。因此，企業在壹定時期內的凈利潤與現金流量的凈增加是不壹致的。實際上，企業在壹定時期內獲得的凈利潤是生產經營活動產生的。因此，在編制現金流量表補充資料時，應采用間接法將凈利潤調整為經營活動產生的現金流量凈額，即將權責發生制下的凈利潤折算為收付實現制下的現金流量凈額。正是這種確認現金流量的方式，使得現金流量表中顯示的金額也無法說明企業的盈利能力。
2.利潤表與現金流量表的關系分析。利潤表和現金流量表的分析主要是償債能力的分析。償債能力對企業的債權人來說是最重要的，但對企業的投資者和經營者來說也具有重要意義。對於投資者來說，只有保持較強的償債能力，企業才能擁有良好的財務環境，籌集更多的資金，節省融資費用，抓住有利的投資機會，從而為投資者帶來更多的利潤。償付能力指標主要包括:
(1)現金比率，即企業的現金與企業流動負債總額的比率，是衡量企業償債能力特別是短期償債能力的重要指標，其計算公式為:
現金比率=現金及現金等價物/流動負債
壹般來說，現金比例在0.2以上比較好，但不能認為這個指標越高越好。雖然這個指數越大說明企業對償還到期債務的保障程度越高，但是這個指數越大可能是因為企業有大量的無利可圖的現金和銀行存款。因此，在評價企業短期償債能力時，現金比率應與流動比率和速動比率相結合。
(2)現金流量指標，用現金流量來分析企業的償債能力，主要是將本期取得的收益與本期償還的債務進行比較，即將資產負債表中貨幣資金的凈增加額與現金流量表中償債活動中支付的現金進行比較，來判斷企業的償債能力。作為壹個有競爭力的企業，應該按時償還到期債務，提高企業的資信和融資能力。
(3)資產負債表與現金流量表的關系。在我國傳統會計實務中，現金流量表中現金及現金等價物的凈增加額通常用資產負債表中貨幣資金的期末數與期初數的差額來表示。資產負債表中列示的指標是貨幣資金運動的結果，而現金流量表則清晰地顯示了企業現金及現金等價物運動的全過程。
(4)資產負債表與所有者權益變動表的關系。過去，中國企業管理者關心的是利潤表能否盈利。利潤多少？註意利潤表，也就是利潤表；而美國和西方國家關註的是企業有多少資產，企業的資產是否保值增值，也就是資產的概念。2006年的企業會計準則借鑒了美國的概念，從利潤概念轉變為資產概念，更加重視資產負債表，從而產生了所有者權益變動表，突出了所有者權益的重要地位。事實上，資產負債表中已經列示了所有者權益自期初至期末的變動情況，但沒有反映所有者權益的具體變動過程。所有者權益變動表不僅揭示了實收資本(股本)、資本公積和留存收益的變化，還反映了直接計入所有者權益的利得和損失，使報表使用者能夠準確了解所有者權益變動的根本原因。
二、財務報表的外部關系
資產負債表和現金流量表的關系
資產負債表中貨幣資金的期末數與期初數的差額等於現金流量表中現金及現金等價物的凈增加額。
損益表和現金流量表的關系
利潤表中的凈利潤等於現金流量表中補充信息的凈利潤。
資產負債表和所有者權益變動表之間的關系
資產負債表中未分配利潤的期末數等於所有者權益變動表中未分配利潤的期末余額；資產負債表中所有者權益的期末總額等於所有者權益變動表中所有者權益的期末余額。
簡而言之，資產負債表為企業的生產經營活動提供基礎。管理者必須有效經營企業的資產，盤活存貨中的資產，合理組織投入的資金，這樣利潤表才能填平。所以我們會結合財務報表來判斷企業的資產運營情況，收入和費用(成本)是多少？經濟效益如何？現金流量表不僅可以說明企業資產、負債和凈資產變動的原因，還可以對資產負債表和利潤表起到補充說明的作用，是連接資產負債表和利潤表的橋梁。