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市場預期由於壞消息也被觀察到(吉沃利和帕爾蒙,1982;和彭曼,1984)和管理自願信息披露(弗朗西斯,2005年,席位,1994)。所以,管理者會做最壞的打算,讓事情變得更糟。所以大浴缸的核算有助於提高以後的收入和獎金(希利,1985)。此外,當占上風的合同重新談判到很晚時,記者似乎感到更加苦惱。最後,客戶可能會鼓勵具有更保守的審計訴訟風險的會計選擇,以便他們可以防止或減輕未來的訴訟和潛在的損害(Defeng,Subramanyan,1998)。
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