1、企業取得交易性金融資產時
借:交易性金融資產--成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利)
投資收益(發生的交易費用)
應收股利(已宣告發放但尚未發放的現金股利)
應收利息(已到付息期尚未領取的利息)
貸:銀行存款(實際支付的金額)
2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息
借:應收股利
應收利息
貸:投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借:銀行存款
貸:應收股利
應收利息
4、資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額
借:交易性金融資產--公允價值變動(公允價值高於賬面余額的差額)
貸:公允價值變動損益
公允價值低於其賬面余額的差額
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產--公允價值變動(公允價值低於其賬面余額的差額)
5、出售交易性金融資產時,應按實際收到的金額
借:銀行存款(實際收到的金額)
投資收益(處置損失)
交易性金融資產--公允價值變動(公允價值低於其賬面余額的差額)
貸:交易性金融資產--成本
交易性金融資產-公允價值變動(公允價值高於賬面余額的差額)
投資收益(處置收益)
同時,按原記入"公允價值變動"科目的金額
借:公允價值變動損益(公允價值高於賬面余額的差額)
貸:投資收益
或
借:投資收益
貸:公允價值變動損益(公允價值低於賬面余額的差額)
交易性金融資產期末計價的賬務處理
在資產負債表日按當日各項交易性金融資產的公允價值計價,對其賬面價值進行調整.壹般有兩種情況,壹種是公允價值高於賬面價值,另壹種是公允價值低於賬面價值.兩種情況下,都需將差額借或貸記入公允價值變動損益.具體分錄如下:
1、若交易性金融資產公允價值高於賬面價值,其差額的會計分錄:
借:交易性金融資產--公允價值變動
貸:公允價值變動損益
2、若交易性金融資產公允價值低於賬面價值,其差額的會計分錄:
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產--公允價值變動
交易性金融資產的賬務處理分錄怎麽處理?