壹、經濟案件查帳的要點
1、查清違紀違法事實。通過查帳，掌握足以說明違紀違法的事實材料。這裏包括查清經濟活動的來龍去脈，違紀違法者運用什麽手段進行違紀違法的，並獲取有關證據。
2、查證受害客體的經濟損失。任何經濟案件總會使某壹客體遭受損失。在進行查帳時，不僅要查清受損失財產的種類、數量，而且要計算確定經濟損失的總價值。
3、查證違紀違法者的非法所得。違紀違法者的非法所得數額與受害客體的經濟損失數額往往相差很大，查證違紀違法者的非法所得，必須建立在查清違紀違法事實的基礎上，違紀違法事實查清後，非法所得數額的落實就比較容易。
4、查證贓款、贓物的去向。有非法所得，必定有贓款贓物。查證贓款贓物的去向，也可以反過來證實非法所得。
二、經濟案件查帳中發現問題的技巧
壹從奇異數字中發現問題。數字奇異與否，由它所傳遞的信息內容所決定。認識奇異數字，必須結合具體經濟業務的內容。
1、從數字值的大小變化發現奇異數字。首先要把握經濟業務本身量的界限，比如某企業當月的管理費超過上月的壹倍或數倍，就是奇異數字，需要進壹步調查，以便弄清疑點。
2、從數字的正負方向發現奇異數字。首先應把握經濟業務本身應該是正數還是負數，或者既可能是正數，也可能是負數。如資產帳戶中的現金，壹般來說應該是正數，如果出現負數（實際記帳中用紅字表示），便是奇異數字，需進壹步詳細查明。
3、從數字的精確度發現奇異數字。會計核算的數字壹般比財務計劃的數字要精確。在會計核算中，該精確的不精確，不該精確的而精確到脫離實際的程度，均是奇異數字，需要問壹個為什麽，並進壹步查個明白。
二從奇異的購銷單位與往來單位發現問題。
單位之間的經濟聯系是廣泛的，其關系是錯綜復雜的。但從壹個單位的經濟業務內容分析，其關系又是相對固定或明確的。如支付水費，其收款單位不是自來水公司而是其他單位，就值得懷疑。
1、從業務範圍發現奇異購銷單位。任何壹個經濟實體，都有壹定的業務範圍。如發現有的憑證反映的經濟內容與出具憑證單位的業務範圍明顯不符，則應視為奇異單位，將其作為疑點，進壹步查證。
2、從購銷單位與貨款結算單位的矛盾發現奇異購銷單位。在正常的經濟往來中，購貨單位是付款單位，供貨單位是收款單位。如果發現購貨單位是A，而付款單位是B；或者供貨單位是C，而收款單位是D，都是壹種不正常現象。
3、從往來結算的期限長短發現奇異往來單位。壹般正常的往來單位，其經濟業務發生都有壹定的頻率，其業務往來金額也有壹定的幅度。如果發現有的往來單位名稱陌生，長期不發生業務往來，掛帳數額又較大，就應視為奇異往來單位，需進壹步查明是否虛列帳戶，是否呆帳。
三從帳戶之間奇異對應關系發現問題。
所謂帳戶之間的奇異對應關系，就是指記帳憑證上的會計分錄沒有正確地反映經濟業務內容，沒有客觀地表現資金變化的真實情況。
1、從資金運動的來路和去向發現奇異帳戶對應關系。資金運動總是有來龍去脈的，如在資金來源和去向中發現不對應關系，應特別註意。
2、從沒有原始憑證的應收款、應付款的轉帳中發現奇異帳戶對應關系。近幾年，發現許多單位弄虛作假、違犯財經紀律，其主要手法就是通過應收款、應付款帳戶做手腳。因此，在查帳過程中，應特別註意審查那些沒有原始憑證的應收款、應付款帳戶。
四從奇異時間中發現問題。
1、從經濟業務發生的特定時間上發現奇異時間。如果會計憑證上沒有反映經濟業務發生的特定時間，或所反映的特定時間與經濟業務的內容有明顯矛盾，都應視為奇異時間。
2、從時間長短中發現奇異時間。在商品物質采購中，會出現在途商品、在途物資，根據供貨單位的遠近和運輸工具，可以測算出正常的在途時間。如果發現在途時間大大超過了正常時間，就需要進壹步查明原因。
五從奇異的地點發現問題。
1、從距離的遠近發現奇異地點。在工商企業的采購業務中，同壹商品、物資可以從多渠道、多地點采購。在價格、質量等相同的情況下，壹般應就近采購。如舍近求遠，又無質量等特殊原因，應作為奇異地點。
2、從物資運動流向發現奇異地點。物資運動流向決定了購銷業務所涉及的地點有壹定的規律。如果地點與經濟業務的內容無關或者與經濟業務的內容矛盾，就應視為奇異地點。
六從有關人員的奇異變化中發現問題。
1、從經濟收入狀況認識有關人員的奇異變化。壹個人的經濟狀況取決於他的經濟收入和對經濟生活的安排。如壹個人的經濟收入大大超過其收入，應視為奇異變化。
2、從生活方式的突變認識有關人員的奇異變化。人們在長期生活中形成的生活方式，其變化壹般是漸變的過程，而且生活方式與經濟來源的大小也有壹定關系。從生活方式的突變認識有關人員的奇異變化，實質上也是分析經濟收支的矛盾。
七從“帳外帳”的來源及其存在形式發現問題。
1、以領代報，以借代報形式的帳外資金。這種情況多見於各種基金的使用。如有的單位以工會領用利潤留成的方式，將大量現金另外立折存儲；有的將各種基金由勞動服務公司以某種用項為由領出，或者把用後剩余變為帳外資金，或者幹脆巧立名目制造帳外資金等等。這類問題在財務上處理的特點是以領據、借據作為報銷憑證，借記在各種基金、費用、營業外支出等帳戶。
2、用各種方式讓利於附屬單位而形成帳外資金。這樣作弊的目的，是將截留的收入變成單位的利潤形式，用於不正當的開支。這類弊端留給會計帳目的蹤跡是：發票所列價格異常，或工廠銷售價格低於規定價格，或附屬單位售出價格高於規定價格以及對附屬單位有開支無收入，所得手續費、勞務費異常。
3、向非獨立核算單位撥款，作減少基金處理，形成帳外資金。有些單位利用自己行使撥款職能的方便，向非直屬或非獨立核算單位撥款，形成帳外資金。這種錯誤在於混淆了基金繳撥與提存使用的界限。
4、直接截留國家收入於帳外。以各種名義截留的國家收入往往都放在附屬單位，壹般有帳可稽。因其必須出具合法單據給對方，要使用本單位收據、發票等單據，可以考查空白單據的領用記錄、序號排列以及有關合同、協議等，不難發現其蛛絲馬跡。
總之，帳外資金大都是有帳的，不過是單位帳簿之外另設的帳。有的在附屬單位，有的是本單位大帳之外的小帳。應根據上述特點和蹤跡，發現線索，隨時要求提供會計資料，帳外資金就不難發現了。
三、經濟案件主要作案手法的查帳技巧
經濟案件的作案手法，是指違紀違法者運用財務上的處理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩蓋事實真相，以達到變公***財物為私人占有，或者偽造財務報表，虛假地反映財務狀況或經營成果以達到多分獎金、多留利潤、少交稅利等目的的種種手段。經濟案件的作案手法不同，其查帳技巧也不同。
1、收入不入帳、多收少記或少付多記的查帳技巧。
通常發生於財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬於壹人最易出現此種現象。其查帳技巧是，應將所有已使用過的發票和收據的存根聯都收集起來，檢查號碼是否連續，有無缺號、缺頁以及作廢的發票和收據的正聯和入帳聯是否粘在存根聯上，然後對發票和收據存根聯的合計數同入帳數進行核對，看是否符合，即可查出問題。如果發現有塗改采用“過橋”式填寫發票或收據時，可使用核對驗證法進行查對核實。對於發票和收據不編號、截留不入帳的情況，通常需與其他檢查手段配合起來才行。
2、虛報冒領費用開支的查帳技巧。
從外來原始憑證來看，主要舞弊手段是偽造、盜用、塗改或重報購貨發票和費用單據。偽造單據常見於利用白條發票或收據。遇此情況，應嚴格審查有無經手人、驗收人和主管領導人的批準。盜用單據報銷常見於盜用其他單位的發票或已廢棄不用的單據。此種情況只需與對方單位通過核對驗證即可查清問題。重報單據往往發生在供貨單位不根據發票收款，而在收款時另出具收據。如果發現有用收據單獨支付貨款的，就應查明不使用發票付款的原因以及有無利用發票重復報銷的情況。
從自制憑證來看，主要舞弊手段有：虛報冒領職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應審查領款出具的單據是否系本人親自簽收，如有疑問，還應向有關人員或部門進行查詢核實。
3、監守自盜的查帳技巧。
監守自盜大多數出現在倉庫管理混亂、制度不嚴的單位。但是在制度嚴格的單位，也有在自制憑證上采取舞弊手段來掩蓋盜竊活動的。其主要手段是采取虛填或塗改領發料單，開具假出門證或者壹張單據重復使用等方式。對此種舞弊行為，只需核實領發料單和出門證便可查清問題。
4、盜用支票的查帳技巧。
盜用支票只有在財會人員既管出納又管分類帳的情況下才可能發生。其主要手段是私自開具現金支票支取現金後不入帳，然後利用銀行結算款不入帳來沖平此項盜用款項。其查帳技巧，可審閱現金支票是否有缺號不入帳的情況，同時還可通過該單位的銀行存款帳戶同銀行對帳單逐筆進行核對，以查清問題。
5、私吃回扣或吃利息的查帳技巧。
“私吃回扣”壹般發生在采購人員在采購商品時，給予優惠折扣，而私自截留其差額：“吃利息”壹般發生在銀行業務人員，少給客戶利息，而侵吞其差額。這兩種情況的查帳技巧，主要與對方單位或個人進行查詢核對。對於“私吃回扣”，還須查對有關購貨帳目和對方單位有關開支帳目，才能徹底搞清楚。
6、利用帳目混亂渾水摸魚的查帳技巧。
利用帳目混亂渾水摸魚的情況，通常發生在會計制度不健全和機構不健全，財務工作無人負責的單位。其查帳技巧首先要清理帳目，通過證證、帳證、帳帳和帳表的相互核對，清理所有帳目，然後采取內查外調來搞清是屬於會計業務處理上的問題，還是屬於違紀違法舞弊的問題。
7、虛設帳戶從中侵吞公款的查帳技巧。
虛設帳戶從中侵吞公款的情況，壹般發生在應收、應付貨款等往來結算帳戶上。如事先將壹筆賒銷的貨款業務記入壹個虛設的應收銷貨款帳戶上，而不以客戶真實名稱開立帳戶，該貨款收到後，即將該筆貨款侵吞入私囊，然後再采用壞帳方法註銷該帳戶。其查帳技巧是，壹方面清查應收銷貨款帳戶上處理壞帳損失的手續是否完備真實；另壹方面可通過其他途徑進行追查，弄清情況。
8、張冠李戴，從中貪汙的查帳技巧。
采用張冠李戴手段進行貪汙，壹般是收到客戶支付貨款的現金後直接借記現金、銀行存款以外的壹些帳戶中，最常見的是記入費用帳戶，然後伺機貪汙。這種情況的查帳技巧是，根據記帳憑證來檢查費用帳戶。
9、利用差帳、漏帳，截留中飽私囊的查賬技巧。
在往來結算中發生漏帳、錯帳或者原始憑證的計算上發生錯誤的情況下，因長期無人過問，壹直掛在帳上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。壹般采用的手法是：將收到的其他現金款項不如實入帳，而直接沖銷該帳戶；或者將該帳戶轉入其他應收款帳目上所虛擬的暫付款帳目後，再開具現金支票現金，落入私囊，並用以沖平該項虛擬的暫付款帳戶。其查帳技巧是，前者可通過現金收入憑證與各該帳戶進行核對驗證；後者可通過仔細審查其他應收款帳目上的暫付帳戶，即能查清。
10、“飛過海”手法的查帳技巧。
“飛過海”情況，常發生在代人非法套購計劃或緊缺物質中獲取暴利。這類非法套購的業務活動，有的根本不在帳目上反映；有的通過轉帳結算，只在材料賬戶上作壹收壹付處理或者直接作為應收、應付或暫收、暫付款不入賬，不作購銷處理。其查賬技巧是：壹般都要采用內查外調或者采用函詢方式與有關單位的往來帳目進行全面核對驗證，才能發現問題。在進行此類查賬時，還應同時註意審查其中是否有同貪汙、盜竊、賄賂等其他違紀違法行為結合在壹起的情況。
11、變造、偽造會計憑證、會計帳簿的查賬技巧。
所謂變造，是指塗改、拼接、挖補會計憑證、會計帳簿的行為。其查賬技巧，首先可從審查會計核算資料的完整性入手。如果發現裝訂成冊的證、帳、表有殘缺破損，斷號少頁等情況，就應追查是否屬於故意毀損所造成的。同時，通過逐頁仔細審閱會計憑證、會計帳簿，有時也可直接發現塗改、拼接、挖補證帳的情況。
對於偽造賬目的審閱還應仔細註意賬面上記載的字跡粗細和墨色是否前後壹致，因為偽造證帳往往是通過謄抄的辦法來實現的，不會像逐日記錄那樣字跡有粗有細，墨色深淡不壹。遇此情況，還可采用其他審查手段配合進行。同時，可有目的地進行證賬內容上的審查，使用核對驗證法進行內查外調，查清變造、偽造或已被故意毀頁的會計憑證、會計賬簿的真實內容。
12、虛列成本偷漏稅款的查賬技巧。
虛列成本的手法是多種多樣的，常見的有：有意識地多報、多計原材料、燃料的耗用，故意壓低產品的數量與金額；利用改變產品的銷售成本計算方法增大生產成本金額等。其查賬技巧是，要認真審核原材料、燃料耗用數量是否真實，計價是否符合規定，產品實際盤點是否正確，成本計算是否符合規定，產品銷售成本計算方法前後是否壹致。
13、亂攤亂擠成本費用開支的查賬技巧。
亂攤亂擠成本費用開支，壹般表現為將不屬於成本開支的費用，如應在基本建設資金、各種專項基金或專項經費中開支的費用，應在企業留用利潤中開支的獎金、各種賠償、違約金、滯納金和罰款，以及與本單位生產經營無關的其他費用等，列入單位生產費用開支。此類情況通常與偷漏稅金行為相聯系。查賬技巧是，應根據有關成本核算管理的規定和財務會計制度的有關規定，審核生產費用明細帳。
14、隱瞞收入、搞小金庫的查賬技巧。
隱瞞收入、搞小金庫的情況壹般發生在企業將處理廢舊物資等其他收入、營業外收入或代人套購物資，從中牟利所得款項，隱瞞不入賬，留作本企業或小單位的小金庫，甚至也有截留其他經營利潤收入的。查帳技巧是，根據相關賬目之間的內在聯系，查明隱瞞收入的來龍去脈，以求水落石出。
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