答:交易性金融資產的增值稅比較特別,購入時,增值稅計入交易性金融資產的成本.不涉及進項稅額(不管是壹般納稅人還是小規模納稅人).
註意:交易費用的增值稅,計入進項稅額.出售時,按賣出價扣除買入價的余額作為銷售額計算增值稅.(稅法中成為:差額征稅).會計中,出售時,確認應交稅費,並計入投資收益.
轉讓交易性金融資產增值稅為什麽不按銷項減進項做賬計算?
(壹)金融商品轉讓增值稅的征稅範圍的基本規定
金融產品轉讓屬於營改增金融服務稅目下面的4個子稅目之壹.
財稅[2016]36號附件1附:《銷售服務、無形資產、不動產註釋》第壹條第(五)項第4目規定,金融商品轉讓,是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動.其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓.
(二)有價證券的範圍限於資本證券的範圍
有價證券的範圍,營業稅的解釋是股票、債券,營改增雖然沒有對什麽是有價證券作出具體解釋,但有價證券的範圍也是清楚的.屬於金融商品範圍的有價證券,只能是在公開的交易市場可以進行交易的股票和債券這壹類的資本證券,不包括商品證券(如提貨單、運貨單等)和貨幣證券(如商業匯票和銀行匯票等).
按照目前有價證券的範圍,上市公司的股票和限售股股票,應當屬於有價證券.非上市公司的股權,不屬於有價證券,因其不能在公開的交易市場進行交易.
轉讓"新三板"股票,是否屬於金融商品轉讓,目前國家尚無統壹規定.北京國稅認為,轉讓"新三板"股票,不屬於金融商品轉讓的征稅範圍.參考資料:北京國稅《企業持股票、購買理財產品及通知存款等是否繳納增值稅、計稅及賬務處理詳解》
(三)金融商品持有期間的收益不屬於金融商品轉讓的範圍
根據營改增的規定,股票持有期間取得的股息沒有征收增值稅的規定,債券持有期間取得的利息按貨款服務征收增值稅.
也就是說,金融商品轉讓增值稅的征收範圍限定於轉讓環節產生的收益,不包括持有期間的收益.
為什麽交易性金融資產沒有進項稅?以及轉讓時為什麽不按銷項減進項計算,上文筆者給出的參考資料裏已經為大家做了非常詳細的說明,如果還有不懂不能準確把握理解的地方,還可以在線聯系我們的答疑老師獲得專業的免費指導.