企業風險與內控機制關系研究會計論文
摘要： 內控機制是企業管理的重要組成部分，對於化解各種金融風險有著極其重要的理論意義和現實意義。目前，我國企業的內控機制並不健全，還存在著諸多亟需改革的問題。為此，我們要采取各項切實有效的措施，增強企業內控機制建設的實效性。
關鍵詞： 企業風險 內控機制 理論 問題 對策
隨著社會經濟的不斷發展，企業風險與內控機制的關系問題引起了人們越來越廣泛地關註。近些年來，金融操作風險案件頻繁發生，不僅給金融企業造成了嚴重的經濟損失，而且嚴重地破壞了正常的市場經濟秩序和金融秩序。內控機制是企業管理的重要組成部分，對於化解各種金融風險有著極其重要的理論意義和現實意義。從某種意義上講，企業的內控機制狀況直接關系到企業風險的高低。因此，企業要想避免或者化解風險，必須建立健全自身的內控機制。這就是企業風險和內控機制的辯證關系，在實踐中，如何處理這兩者的關系，將是企業面臨的重要課題和難點課題。本文從企業內部控制的相關理論闡述、存在問題、應對策略三個角度，對該問題進行了深入的分析與研究，希望以此能為該項事業的發展貢獻自身的力量。
壹、企業內部控制的相關理論闡述
內部控制是指企業為了合理保證企業各項資產的安全、促進遵循國家法律法規、合理保證企業經營方針的貫徹與執行、合理保證企業會計信息資料的正確性與可靠性、合理保證企業各項經營目標的實現，促進企業實現發展戰略而在企業內部采取的計劃、調整、控制、評價等各項措施的總稱。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。內部控制的內容非常豐富：在控制要素方面，它主要包括風險評估、環境控制、活動控制、溝通、監控五種要素;在控制程序方面，它主要包括事前防範、事中控制和事後監督三項程序;在控制種類方面，它主要包括內部會計控制和內部管理控制兩種。在實踐中，內部控制的作用非常突出，這種作用主要體現在：第壹，它有利於保護企業財產的完整與安全;第二，它有利於保障企業生產和經管活動地順利進行;第三，它有利於增強會計信息資料的可靠性與正確性;第四，它有利於保證企業方針的貫徹與執行;第五，它有利於為審計工作提供堅實的基礎和保障。
在企業內部牽制制度的基礎上，內部控制理論逐漸發展起來。然後，該項理論先後經歷了內部牽制、內部控制制度、會計控制與管理控制、內部控制結構、內部控制整合框架、風險管理框架六個發展階段。近些年，隨著企業各類風險的不斷發生，內部控制理論得到了人們的進壹步重視和發展。
二、目前企業內部控制中存在的問題分析
現如今，國家有關部門出臺了大量的政策法規，用以規範企業的內部控制制度。然而，總體而言，我國企業的內部控制體系並不健全，還存在著諸多亟需改革的問題。本文對目前企業內部控制中存在的問題進行了以下幾項歸納和總結：
第壹，企業內部控制的內部環境欠佳企業內部控制
只有具備了優良的內部或外部環境，其作用才能得到充分發揮。目前，總體而言，企業內部控制的.內部環境較差。這種內部環境的內容有很多，如產權制度、組織制度、內部審計制度、人力資源政策、企業文化、治理結構等等。在這些內部環境不存在或者比較惡劣時，企業內部控制制度即使再完善，其作用的發揮也無從談起。由此可見，良好的內部環境是企業內控機制功能發揮的必要條件。因此，在實踐中，企業的內控機制建設必須與企業內部環境建設同時進行，決不能避開內部環境建設談內控機制建設。
第二，企業的內部控制體系不健全
對於企業的發展而言，內部控制體系建設是壹項必然舉措。然而，內部控制體系建設是把雙刃劍。壹方面，它給企業帶來了實際的經濟效益;另壹方面，它給企業增加了相應的內部控制成本。在實踐中，企業如果不能很好地處理兩者之間的關系，就會給企業發展帶來致命的打擊。因此，企業應當嚴格地按照成本—效益原則辦事，分析出最佳的內部控制點。壹個高效的內部控制體系能降低企業風險、保證各項業務的順利進行、保證決策目標的實現，這就是內部控制效益的重要表現形式。企業內部控制成本有直接成本和間接成本兩部分組成。
壹般而言，在建設的初始階段，內部控制的邊際效益會逐漸增加，此時，各類間接成本相對較低。但是，隨著時間的推移，當內部控制建設達到壹定水平以後，內部控制的邊際效益會逐漸減少，而各類間接成本會不斷增加。縱覽我國企業內部控制體系的建設狀況，它存在著內部控制體系不健全的問題。原因就在於它們違背了內部控制體系的建設規律。因此，企業必須對目前的現狀有壹個清晰的認識，采取各項有效措施，切實加強內部控制體系建設。
第三，企業的風險防範系統比較缺乏
現如今，企業所面臨的市場競爭越來越激烈，所面臨的經營風險也越來越高。在這種情況下，企業必須建立壹套有效的風險防範系統。然而，目前我國大多數企業還將風險防範系統建設停留在口頭上，風險防範管理意識較為薄弱，對風險缺乏敏感性。同時，大多數企業的風險管理也不夠到位，未能建立健全壹套切實有效的風險防範系統。除此之外，在風險發生以後，大多數企業也缺乏有效的應急機制。由此可見，在風險防範系統建設方面，企業還有很長的壹段路要走。
三、目前企業內部控制中存在問題的應對策略分析
針對目前企業內部控制中存在的問題，我們可以采取以下幾項應對措施：
第壹，要積極優化企業內部的控制環境
在實踐中，企業內部控制環境會受到諸多因素的影響，如企業組織結構、預算與財務報告、職工勝任能力與忠誠度等等。因此，我們要想優化企業內部控制環境，必須綜合考慮各方面因素的影響。具體而言，我們應當做好這樣幾項工作：首先，我們要完善企業的組織結構。壹方面，我們要完善企業摘要：內控機制是企業管理的重要組成部分，對於化解各種金融風險有著極其重要的理論意義和現實意義。目前，我國企業的內控機制並不健全，還存在著諸多亟需改革的問題。為此，我們要采取各項切實有效的措施，增強企業內控機制建設的實效性。
法人治理結構，使企業的股東大會、董事會、監事會、經理層各司其職，形成各有分工、職責明確、協調高效的運行機制;
另壹方面，我們要強化董事會的主導地位，發揮董事會在內控機制建立上的核心作用。其次，我們要進壹步提高員工與管理者的素質。內控機制是由人來執行的，而人的執行效果又是由其素質決定的。企業的內控機制需要全體員工的***同參與。因此，我們必須加強對員工與管理者的教育與培訓工作，提高他們的綜合素質，這是增強內控機制效果的必然選擇和必要舉措。最後，我們要培育良好的企業文化。企業文化是影響內控機制功能發揮的壹項重要因素。因此，我們要想充分發揮內控機制的功效，必須培育壹種良好的、積極向上的企業文化。在培育企業文化的過程中，我們既要培育企業的價值觀，增強企業的社會責任感，又要積極地確立企業文化的創新機制，從而營造出壹種安定、和諧、健康、有序的企業文化氛圍。
第二，要建立健全企業的風險防範機制
建立健全企業風險防範機制是完善內控機制的重要制度保障。為了建立壹套完善的風險防範機制，我們應當做好這樣幾項工作：首先，我們要加強風險識別和風險評估工作，建立完善的風險應對機制。在現實中，企業要及時了解外部環境及自身業務的變化狀況，特別是經濟形勢、產業政策、融資環境、資源供給等方面的變化，分析出自身的優勢和劣勢以及外部風險發生的可能性，然後做出科學有效的評估報告，並建立壹套完善的風險應對機制。其次，我們要建立壹套切實可行的風險防範機制。在實踐中，企業除了要承受各類無法控制的經營風險和財務風險外，還必須建立壹套切實可行的風險防範機制，通過綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等措施，來實現規避和降低各類企業風險的目的。
第三，要加大完備性檢驗力度
內部控制建設是壹個動態過程，在這個過程中，企業要依照全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本—收益的原則，加大完備性檢驗力度。這樣做，有利於企業及時地彌補各項制度空白或者完善各項制度缺陷。進壹步講，企業要依據環境或業務的變化情況，不斷修改或完善企業內控制度。同時，企業要依據新業務及其功能衍生的特點，重新梳理各項業務管理辦法或業務操作流程，並積極地開展業務流程再造，保證內控體系的及時更新。重點關註企業的重要業務事項和高風險領域，使企業的內控機制與企業的經營規模、業務範圍、競爭狀況和風險水平相適應。除此之外，企業要強化崗位監督，從而保證內控機制的完備性。
四、結論
綜上所述，企業內控機制建設是壹項非常系統的工程。要想將該項工作做好，必須做好這樣幾項工作：首先，要對內部控制的相關理論有壹個清晰的認識;其次，要對目前企業內部控制中存在的問題有壹個準確的分析;最後，要采取各項切實有效的措施，增強企業內控機制建設的實效性。只有這樣，才能充分地發揮企業內控機制的作用，才能切實地降低和化解各類企業風險。
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