壹、收益質量的定義
收益既可以指企業會計報表中披露的收益數據，也可以指企業實際獲得的收入和利得。換句話說，收益可以從兩個角度來理解：壹方面，從信息角度看，收益主要是指會計報表上揭示的收益信息，是由企業提供並用來滿足使用者需要的。因此，可以將其看作是壹種信息產品，並且這種產品會隨著需要的變化而變化。既然收益信息這種產品是用來滿足壹定需要的，那麽它就存在質量問題，收益信息必須具備壹定的質量特征。信息的質量特征是有用性，為了滿足有用性，信息必須具備兩個主要特性：相關性和可靠性，其次還有可比性。另壹方面，從經濟角度看，收益是指會計期間內經濟利益的增加，反映了企業的盈利能力，而報表使用者利用收益信息的主要目的也是評價企業的收益狀況，預測企業獲得收益的前景。既然收益是指經濟利益的增加，那麽就有收益多少之分，相應地企業的盈利能力也有強弱之別，因此也存在質量問題。所以，收益質量也應該包含收益在經濟層面上的含義，此時收益質量是反映企業收益水平和收益能力的尺度。
從以上分析可以看出，收益在信息方面和經濟方面都存在質量問題。目前，有關收益質量的觀點主要有如下幾個：
1.收益質量是指報表數據在被認定為“合格產品”的情況下，損益表被使用者直接使用的程度或放心使用的程度。這裏的“合格產品”是指會計報表被認為真實、公允地反映了企業財務狀況、經營成果。
2.收益質量是企業報告收益反映實際經營業績的真實程度，其具體量化的方法可以通過企業財務報告收益與其實際經營收益（從報告收益中剔除非經營因素後得出）的對比來實現。
3.企業的收益質量，是針對企業經濟效益的大小和真假虛實而言的，也就是企業通過財務報告反映出來的經營業績的可靠或可信程度。
4.收益質量是指收益有現金流人保證的程度。
5.會計收益的變現程度是衡量收益質量高低的壹個重要標準。
6.收益質量主要取決於資本的保持，而其關鍵則在於如何進行成本補償。
7.所謂收益質量，是指在謹慎、壹致的財務基礎上，壹家持續經營企業在某壹時期內創造穩定自由現金流量的能力。其中“自由現金流量”是指，在扣除了稅費以及支付了用於維持企業現有競爭力的所有資本費用或其他投資之後的現金流量。
8.利潤質量可以理解為企業可以實現的利潤的優劣程度。
上述觀點大致可以歸納為五類：
第壹類，主要是觀點1，強調從使用者的角度考慮，認為收益質量是指報表使用者直接使用或放心使用損益表中的收益額的程度。這類觀點是從信息角度來討論收益質量的，強調只有在會計報表被認為是真實、公允地反映企業的經營及財務狀況時，才談收益質量。筆者認為，這壹點是符合當前實際情況的。對於企業的外部報表使用者來說，企業財務報告的真實性是無法直接證實的，他們只能依據相關法律法規及審計報告等間接證據對企業財務報告的真實性作出判斷。然而，由於我國財經法律體系還不完善，在執行過程中也存在不足，社會審計市場尚需規範，即使企業的財務報告已經通過了審計並被允許對外公布，也很難說企業的財務報告是如實地反映了企業的實際情況。因此，按照財經法規編制並取得無保留審計意見只是合格會計報表的必要而非充分條件。此外，還可能出現會計報表沒有充分披露的情況，這也會影響甚至誤導報表使用者的決策。所以，會計報表只有在被認為是真實、公允且全面反映了企業的經營和財務狀況的條件下，才是合格品。
第二類，包括觀點2和觀點3.該類觀點認為收益質量是指財務報告收益反映實際經營業績的真實程度。它強調財務報告的可靠性，卻未提及相關性和可比性，而這二者又是不能相互替代的。因此，這類觀點不夠全面。此外，第二類觀點對收益質量所涉及的判定範圍沒有限制，即既包括由會計制度缺陷造成的收益質量差別，又包括違反財經法規的人為操縱因素造成的質量問題。再次，觀點2還提到評價收益質量的量化指標是財務報告收益與實際經營收益（不含非經營收益）的比值，筆者認為該指標不適宜評價企業總體的收益質量，原因是收益質量應包含收益可靠性和相關性兩方面的特征，而非經營收益也可以是真實的。也就是說，這壹指標能夠反映企業的盈利能力，可作為收益質量某壹方面的評價指標，但不能作為評價總體收益質量的指標。
第三類，包括觀點4和觀點5，也是從信息方面探討收益質量。它們都只強調收益的現金流人保證程度，而影響收益質量的因素是多方面的，如收益的結構、收益的確認等。因此，這類觀點也是不全面的。
第四類，主要是觀點6，是從資本保全角度來分析收益質量。這屬於收益確認和計量方面的問題，在確認和計量收益時，需要予以考慮。
第五類，包括觀點7和觀點8.這類觀點側重於討論收益質量在經濟層面上的含義，將收益質量具體化為評價企業盈利能力高低的尺度。
從以上分析可以看出，有關收益質量的探討主要是從兩個角度人手的，壹是信息角度，二是經濟角度，每壹個觀點只側重於壹個方面，不夠全面。因此，應將這兩個方面都包含在收益質量的定義當中。
筆者認為，收益質量的定義可包括兩個方面的含義：在信息層面上，收益質量是指會計報表在被認定為“合格產品”的情況下，收益數據能由會計報表使用者放心使用和直接使用的程度；在經濟層面上，收益質量是指收益水平和收益能力的高低。這裏的“合格產品”，理論上是指會計報表被認為真實、公允、全面地反映了企業財務狀況和經營成果，在實際生活中，是指符合國家財經法律、法規、準則與制度等，並取得無保留審計意見的會計報表。當然，隨著國家對經濟秩序的不斷規範和管理，實際的“合格產品”將逐漸接近理論的“合格產品”。