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鑒於這篇文章的不完整，我自己找了原文，按照原文翻譯。
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會計精神
保羅B.W米勒和保羅·r·班遜
(今日會計2009年8月17-31)
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不僅僅是學者看到了公允價值會計的價值，“我們經常被指責為目光短淺的學者，不知道現實世界中的事情是如何運作的。”
保羅·b·w·米勒是科羅拉多大學科羅拉多泉分校的教授，保羅·r·班遜是博伊西州立大學的教授。作者的觀點不壹定是他們機構的觀點。
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多年來，我們已經撰寫了許多專欄文章，描述傳統會計模式的局限性，這種模式的核心是以ir收購成本記錄資產，然後使用關於資產壽命、殘值和多年來價值變化趨勢的不可驗證的假設和推測來系統地折舊或攤銷資產。
雪上加霜的是，在壹項資產的假定壽命期間，可用於產生計算賬面價值變化和記錄損益表影響的高度不同模式的替代折舊方法組合。我們知道這些先入為主的數學運算的結果是不可靠的，不，完全沒有意義，因為它們不是對資產價值真實變化的觀察。我們壹直支持公允價值報告，它透明地報告真實的資產價值及其變化。這些事實不僅在邏輯上更有用，因為它們是可靠的，而且對經理和審計人員來說也更有利可圖，因為它們是報表使用者所要求的。
我們不時會讀到壹些對這些問題提供新見解的東西，通常是從不同的角度看待事物的結果。最近我們從壹位讀者那裏聽到的就是這種情況，他是堪薩斯州康科迪亞的註冊會計師傑夫·科赫。Jeff與我們分享了他對公允價值會計的看法，並鼓勵我們繼續闡述我們的觀點。根據他與客戶打交道的經驗，Jeff痛苦地意識到傳統系統的明顯、甚至是明顯的局限性，以及報告公允價值帶來的巨大好處。
發現傑夫的討論既清晰又有說服力，我們決定讓它自己說話。傑夫是這樣說的:
“我在壹個以生產農業為重點的地區經營壹家會計師事務所。我們的許多客戶需要為他們的貸款人準備或已經準備好公平市場價值資產負債表，這些資產負債表與他們的農場經營票據協議的更新以及每年為融資設備和土地獲得定期票據有關。這些農業企業的貸款人很久以前就知道，壹臺保養良好的1967 J ohn Deere 4020拖拉機出於稅收和賬面目的已完全折舊，但仍可能具有等於或大於其原始成本的公平市場價值。此外，這些貸款人明白，壹個農民在1984年以每英畝500美元的價格購買的壹塊土地，如今在我們地區的價值是這個價格的四倍，貸款的額外價值和農民的經濟承受成本遠遠超過其GAAP基礎。因此，我們基於GAAP或會計的稅收基礎編制的財務報表是沒有意義的，而公允價值會計具有重大意義。
“當然，其中壹些客戶希望我們幫助他們準備這些財務報表。基本上，為了出具報告，我們必須出具基於GAAP或其他綜合會計基礎(如計稅基礎)的無意義的財務報表，然後提供關於資產、負債和權益的估計現值的財務報表作為補充信息。作為壹種替代方案，我們發布了基於估計現值的財務報表，作為規定的格式。在這兩種情況下，我們都必須在會計報告中加入免責聲明，以引起貸方對信息的質疑。此外，GAAP財務報表中的信息經常會引起貸方或其他外部投資者的質疑和不必要的分析。
“我和我的同行評審公司經常爭論這個問題。我們的同行評審員對我說，“我希望我的銀行家能以市場價格借給我。”我的回答是...“如果妳有壹個聰明的銀行家，他會的！”
“因此，我敦促妳們利用妳們的平臺繼續戰鬥，我完全同意妳們的立場！對於我們這些與農業客戶打交道的人來說，(基於價值的陳述的可接受性)是壹個非常重要的問題。”
確實是令人信服的話。我們想就此提出三點。
首先，我們經常被指責為目光短淺的學者，不知道“真實世界”中的事情是如何運作的。通常的論調是，公允價值在理論上很偉大，但在普通民眾看來不切實際，不可靠。任何表達過這些觀點的人都需要另謀高就。Jeff是壹個真正的會計師，工作在實踐的第壹線，而不是在象牙塔裏。然而，他在這個問題上的態度仍然和我們壹樣。公允價值不過是空中樓閣。
我們認為傑夫與其他註冊會計師的不同之處在於，他關心客戶向貸款人提供有用信息的需求。這與那些顯然渴望在編制或審計財務報表時管理自己的成本和風險，而不是使編制者和使用者的利益最大化的人截然不同。他們的態度似乎是，用戶應該感激地舔幹凈面包屑，並為從管理中得到任何東西而感到高興。太滑稽了！
第二，有些人肯定會從傑夫的話中發現優點，但試圖通過斷定他的客戶在壹個專門的行業運營來限制他們的影響，這樣他的結論在其他地方就站不住腳了。當然，土地和農業設備對農業生產過程至關重要。雖然這些種類的資產在其他方面可能不那麽重要，但我們認為很難找到固定資產完全不相關的情況。因此，他的觀察毫無保留地延續了下來。無論這些資產是至關重要的還是僅僅是中等重要的，任何企業提供的GAAP財務報表，如果沒有如實地跟蹤其實際價值的變化，充其量是虛構的，甚至可能是欺詐性的，因為經理和審計師知道這些信息與現實無關。
第三，壹些人反對使用公允價值，很大程度上是因為這樣做是對做事方式的深刻改變。畢竟，他們會問，如果傳統模式存在如此大的缺陷，為什麽還要使用這麽多年？事後看來，很多當時看似完全合理的事情，從現在來看卻呈現出完全不同的姿態。例如，保羅·班遜在最近的德國之旅中參觀了波茨坦的壹座宮殿。導遊在描述當時甚至精英階層如何認為頻繁洗澡不健康時，對18世紀的思維進行了評論。當然，我們現在知道這種觀點完全是輕率的，盡管它廣受歡迎。同樣，我們相信，在不久的將來，人們會在回顧今天的GAAP的狀態時，完全依賴於過去的事件和分配d成本，並會首先竊笑，然後引用拉爾夫·瓦爾多·愛默生的話:“愚蠢的壹致性是心胸狹窄的妖怪。”
正如我們在上壹篇專欄文章中所描述的，許多事情都清楚地表明公允價值會計即將到來。就我們而言，是時候了，感謝傑夫·科赫提供了更多證據，說明為什麽這麽做是必要的。
他還明確表示，會計機構的頑固抵制是不理智的。強迫客戶為GAAP財務報表付費是毫無意義的，他們真的希望沒有人會試圖使用這些報表。在我們看來，那些創造和維持這種奇怪的、毫無意義的浪費時間和才華的人是那些生活在象牙塔裏的人，而不是我們，當然也不是傑夫和美國心臟地帶的許多其他人。
保羅B. W .米勒是科羅拉多斯普林斯市科羅拉多大學的教授，保羅r .班遜是博伊西州立大學的教授。作者的觀點不壹定是他們機構的觀點。請通過paulandpaulqfr.biz聯系他們。
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原文可以在webcpa站找到。請自行百度。以下是翻譯。
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會計精神
保羅B.W希勒，保羅·r·班遜。
[今日會計2009年8月17-31]
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(我們)不僅是在公允價值會計中看到價值的學者，“我們也是經常被指責不知道現實世界中事情如何運作的激進學者。”
-[Paul B.W. Hiller是科羅拉多大學科羅拉多瀑布分校的教授，Paul R. Bahnson是博伊西州立大學的教授。兩位作者的觀點不壹定代表他們所在機構的觀點。]
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在過去的許多年裏，我們寫了許多專欄來描述傳統會計模式的局限性。其核心是以資產的取得成本記賬，然後利用未經驗證的假設和猜想，對資產的壽命、殘值和價值歷年的變化趨勢進行折舊或攤銷。
更糟糕的是，折舊算法的各種選擇可能導致計算出的賬面價值發生變化，並且在資產的假設壽命內對利潤表的影響的會計處理方式也大相徑庭。我們知道這些基於假設的數學運算的結果是不可靠的，甚至是沒有意義的。因為它們不是記錄資產實際價值變化的觀察數據。事實上，我們有壹個長期支持的公允價值報告，透明地描述資產的真實價值及其變化。這些事實不僅在邏輯上更有用，因為它們更可靠，而且對管理者或審計者更有利，因為財務報表的使用者需要它們。
有時候我們讀到壹些關於這些問題的新見解，往往是因為我們從不同的角度看待這些事情。這是我們最近收到的壹封讀者來信中的情況。來自科羅拉多州的註冊會計師Jeff robert koch與我們分享了他對公允價值會計的看法，並鼓勵我們堅持自己的觀點。從與客戶的工作經歷中，Jeff痛苦地意識到傳統會計體系有著明顯甚至炫目的局限性，同時，報告公允價值會帶來巨大的收益。
考慮到傑夫自己的論點清晰而有說服力，我們決定讓它自己說話。傑夫是這樣說的:
“我經營壹家專註於農業生產的註冊會計師公司。我們的許多客戶被要求或被要求為債權人準備與他們的農場經營債務和金融工具和土地的年度本票有關的公平市場價值的資產負債表。這些從事農業相關業務的債權人早就明白，著名的1967 John Deere 4020拖拉機出於稅收和賬面目的(無殘值)將被完全折舊，但它仍可能具有等於或高於原始成本的公平市場價值。同時，這些債權人也明白，壹個農民在1984以每英畝500美元的價格買下的壹塊土地，價值可以達到我們今天的4倍，可以抵押更多的錢，這對於那個農民來說，遠遠高於GAAP下的現有經濟價值。所以我們基於GAAP準則或者稅務會計的財務報表是沒有意義的，公允價值會計意義重大。
“有些客戶自然希望我們幫助他們準備這些財務報表。基本上，為了公布報表，我們必須首先公布基於GAAP或其他綜合會計準則(如稅務會計)的無意義的財務報表，然後提供資產、負債和股東權益的當前估值作為補充信息。還有壹個替代方案，就是我們按照規定的格式公布基於當前估值的財務報表。在這兩種情況下，我們必須在會計報告中包含免責聲明，因為債權人會質疑裏面的信息。此外，基於GAAP的財務報表中的信息經常會引起債權人或其他外部投資者的質疑和不必要的分析。"
“我和我的同行評審公司經常就這個問題爭論。我們的同行評審員對我說，我希望我的貸款人能借給我壹些市場價值。我的回答是。。。如果妳有壹個聰明的放債人，他會的！"
“所以，我懇請妳利用妳的平臺繼續戰鬥，我會全心全意支持妳。對於我們這些在農業行業與客戶打交道的人來說，[基於價值的陳述的可接受性]是壹個非常重要的問題。”
的確，多麽令人信服的文字。我們想指出三點。
首先，我們經常被指責為激進的學者，不了解“現實世界”中的事情是如何運作的。這些批評壹般說公允價值華而不實，理論上很好，但在主要商業應用中既不實用也不可靠。任何表達這些感受(關於這次襲擊)的人現在必須找到另壹把斧子來更快地磨利它。傑夫，名副其實的會計，務實在壹線，不在象牙塔裏高高在上。但他還是和我們壹樣仔細的審視了這個問題。公允價值長期以來都是學術上的天上掉餡餅(是時候把它放到會計實用主義裏了)。
我們從Jeff與其他註冊會計師的不同之處看到的是，他關心的是客戶向債權人提供有用信息的需求，從而使編制者和使用者的利益最大化。這與那些明顯急於通過編制或審計財務報表來操縱自身成本和風險的公司截然不同。他們的態度似乎是，用戶應該心存感激，高高興興地舔面包屑，因為他們正在從管理中獲得壹些小利益。這真的很可笑！
其次，有些人當然會發現傑夫的話的價值，但他們會試圖認為傑夫的客戶只是在特定的行業，然後得出他的話不具有普遍性的結論，從而限制了這些話的影響力。的確，土地和農具只是農業生產過程中的手段和工具。而這樣的資產在其他行業可能沒有實質影響。我們認為，沒有人會說固定資產在任何情況下都是完全無關緊要的。所以他的觀察發現，他可以橫向借鑒，不折不扣地繼續向下。不管這些資產是非常重要的還是僅僅是中等重要的，由沒有真實記錄其資產實際價值變化的公司提供的GAAP財務報表大多是虛構的，甚至可能是欺詐性的，因為經理和審計人員知道這些信息與現實無關。
第三，有些人反對使用公允價值，因為它會對原有的工作方式產生深遠的影響。畢竟他們會問，如果傳統的會計模式漏洞這麽多，為什麽還用了這麽久？事後看來，很多事情當時看起來很完美，現在看起來完全不壹樣了。例如，保羅在最近的德國之行中參觀了波茨坦的宮殿。導遊評價說，那時候十八世紀，想想多久以前，那時候連精英都覺得頻繁洗澡不健康。當然，我們現在知道，欠考慮的觀點算不了什麽，即使廣為流傳。同樣，我們相信在不久的將來，人們回過頭來看今天完全依靠過去的事件和成本鋪墊的GAAP準則，會先嗤之以鼻，然後爆出壹句relf？沃爾德？愛默生曾經說過，“壹個古語就是壹個沒有頭的怪物。”
正如我們在上壹篇專欄文章中所說，大多數正在發生的事情清楚地表明，公允價值會計即將到來。我們感謝傑夫只是時間問題？羅伯特·科赫，因為他為公允價值會計的必要性提供了更多的證據。
他還明確表示，來自會計公司的頑固阻撓是不理智的。僅僅強迫客戶為他們真的希望沒人用的GAAP財務報告付費是沒有意義的。在我們看來，那些在毫無意義地浪費時間和智力的同時創造和維持這個龐然大物的人，是那些生活在象牙塔裏的人，而不是我們，也不是傑夫和外面美國商業中心的許多其他人。
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以上是原文的翻譯，采用直譯，意譯，補充翻譯。
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希望以上翻譯能幫到妳。