公司的原材料釆購和供應；此外，公司還設有其他職能部門和分公司。某年上級主管部門對該企業審計時發現：
（1）公司財會部經理由總經理的親屬擔任，會計與出納分設，財會部經理的妻子擔任出納並兼辦行政部門日常購買與報銷等手續。支票等票據由會計保管，支取款項的印章都由總經理親自保管。
（2）公司規定材料釆購申請由釆購部經理審批，由釆購員實施，各項費用經總經理簽字都可報銷。
（3）辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門分別設立，同時，考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，為便於銷售部門進行業務談判，確定授權銷售部門兼任信用管理機構。對大額銷售業務，銷售部門可自主定價、簽署銷售合同。
（4）為了提高分公司的積極性，公司總經理決定授予分公司自主決定是否對外提供擔保和是否對外投資的權力。
要求：請解析此案例，從會計控制角度指出其中存在的問題。
查看答案解析 正確答案 （1）①財會部經理的妻子擔任出納的做法是不正確的。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。②該公司支票等票據由會計保管，支取款項的印章都由總經理親自保管的做法是錯誤的。庫存現金和各種有價證券應該由出納人員保管，支取款項的印章也應該由出納人員保管。
（2）各項費用總經理簽字都可以報銷的做法是錯誤的。企業應該建立健全報銷審批制度，審批人員應該根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告有關部門。
（3）①企業授權銷售部門兼任信用管理機構的做法是錯誤的。信用管理崗位與銷售業務崗位應當分設。②銷售部門可以自主定價是不符合規定的。企業應當建立銷售定價控制制度，制定價目表，折扣政策、收款政策，定期審閱並嚴格執行。
（4）公司總經理決定授予分公司自主決定是否對外提供擔保和是否對外投資的權力的做法是錯誤的，違背了授權批準制度和風險管理制度的規定。總公司應該組織調查和預測企業集團有關項目的投資環境，參與各投資項目的可行性研究。根據《內部會計控制規範-對外投資》和《內部會計控制規範——擔保》的要求，嚴格規定對外投資和擔保的決策和實施程序，控制風險，避免決策失誤。 答案解析