從稅收原理上講，增值稅是對商品生產、流通、勞務等諸多環節的增加值或商品附加值征收的壹種流轉稅。實行價外稅，即由消費者承擔，有增值才征稅，但在實際操作中，很難準確計算商品在生產流通過程中的附加值或附加價值。因此，我國也采用國際上通用的扣稅方式，即按照貨物或勞務的銷售額，按規定稅率計算銷項稅，然後扣除取得貨物或勞務時繳納的增值稅，即進項稅，差額即為增值部分應納稅額。這種計算方法反映了原來按照增值因素征稅。
公式為:應納稅額=銷項稅-進項稅。
上面說增值稅是“價外稅”。什麽是價外稅？即價外稅收由消費者承擔。例如:
妳公司從A公司購買100件貨物，金額為1000元，但妳公司實際支付給對方10000+10000 * 17%(假設增值稅稅率為65438)
為什麽買的商品要10000元？因為這個時候妳公司作為消費者就要多交1700元的增值稅，這是增值稅的價外征收。這1700元的增值稅是妳們公司的“進項稅”。A公司多收了1.700元的增值稅，不屬於A公司，A公司要向國家繳納1.700元的增值稅。因此，A公司只代收代繳稅款，不承擔稅款。
另壹個例子是:
妳公司將采購的100件貨物加工成80件A產品銷售給B0公司，實現銷售額15000元。妳公司對B公司的A產品的貨款不僅收取15000元，而是15000+05000 * 65438+。妳們公司收的2550元增值稅不是妳們公司的，妳們公司要上交國家。所以2550元的增值稅不是妳們公司承擔的，妳們公司只是代收代繳。
如果妳的公司是壹般納稅人，進項稅可以從銷項稅中抵扣。
妳公司購進貨物繳納的進項增值稅為1700元，銷售A產品收取的銷項增值稅為2550元。由於妳公司是壹般納稅人，所以可以從銷項增值稅中抵扣進項增值稅。因此，貴公司向國家繳納的增值稅不是向B公司收取的2550元，而是2550-1700=850元，所以這是B公司在從貴公司購買A產品時，以850元向貴公司繳納的，通過貴公司上交國家。B公司買妳公司的A產品，然後賣給C公司，C公司賣給D公司...................................................................................................................................................
如果妳是會計師，妳可以從會計分錄中看出:
當妳公司從A公司購買100件貨物時，會計分錄如下:
借:原材料10000
應交稅費-應交增值稅(進項稅)1700
貸:應付賬款-甲公司11700
分錄沒有把1700元作為公司費用，而是作為“應交稅金”，因為妳公司是壹般納稅人，進項稅可以抵扣。
當妳公司向B公司銷售80件A產品時，會計分錄如下:
借方:應收賬款-B公司17550
貸款:主營業務收入17000。
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2550
在分錄中，向B公司收取的2550元增值稅不作為公司的營業收入，而是“應交稅金”，因為不歸妳公司所有，而應上交國稅。
銷項稅-進項稅= 2550-1700 = 850元是要交給國家的稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人實現的增值征收的稅收。1993 65438+2月13國務院發布《中華人民共和國增值稅暫行條例》，1994年2月25日財政部發布《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。
實行增值稅的好處是:壹是有利於貫徹公平稅負原則；二是有利於生產經營結構的合理化；第三，有利於擴大國際貿易；第四，有利於國家普遍、及時、穩定的財政收入。
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壹、增值稅納稅人
在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
二。增值稅征收範圍
增值稅征收範圍包括:1，貨物；2.應稅服務；3.進口商品。
三。增值稅稅率
增值稅稅率分為三檔:基本稅率17%，低稅率13%，零稅率。
四、增值稅的計稅依據
納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額計稅，進口貨物按照規定的應稅價值構成計稅。
動詞 （verb的縮寫）增值稅應納稅額的計算
1.壹般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
2.小規模納稅人應納稅額=含尖銷售額÷(1+征收率)×征收率。
3.進口貨物應納稅額=(關稅完稅價格+關稅十消費稅)×稅率。
六、增值稅申報和納稅地點
增值稅納稅申報時間與主管稅務機關核定的納稅期限有關。納稅期限為1個月的納稅人，自期滿之日起10日內申報納稅；以1、3、5、10或者15為壹個納稅期的納稅人，應當自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1至10申報匯算清繳上月應納稅款。
增值稅固定企業向機構所在地稅務機關申報納稅，增值稅非固定企業向銷售地稅務機關申報納稅，進口商或其代理人向貨物申報地海關申報納稅。
七。增值稅優惠政策
1.農業生產者銷售的自產初級農產品；
2.避孕藥物和裝置；
3.舊書；
4 .直接用於科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備；
5.外國政府和國際組織免費提供的進口物資和設備；
6.加工裝配和補償貿易進口的設備；
7.殘疾人組織直接進口殘疾人專用物品；
8.銷售和自用的貨物(不包括征收消費稅的遊艇、摩托車和汽車)。
關稅
關稅是指當貨物通過壹個國家的關稅區時征收的稅。關稅通常可以分為:(1)從價稅:根據進出口貨物的價值，征收壹定比例的稅。(2)從量稅:根據計量單位對進出口貨物征收定量稅。(3)混合稅(復合稅):從價稅和從量稅混合。
不同國家的海關征收關稅的方法不同，從價稅是主要方法。
關稅是世界各國普遍征收的壹種稅。指壹國海關對進出境貨物或物品征收的稅。1985年3月7日，國務院頒布《中華人民共和國進出口關稅條例》。10月22日，NPC第六屆人大常委會第十九次會議通過了《中華人民共和國海關法》，第五章關稅。1987 9月12日，國務院根據海關法修訂發布了《中華人民共和國進出口關稅條例》。
關稅特點:1。關稅是統壹的邊境稅；2.對進出境貨物或物品征收關稅；3.海關是關稅征收的管理機關。
壹、關稅納稅人
進口貨物的收貨人和出口貨物的發貨人是關稅的納稅義務人。
第二，關稅征收的對象
關稅的征稅對象包括應稅貨物和應納稅貨物。征稅對象不同，進出口方向不同，適用稅率也不同。
第三，關稅的關稅價值
1.進口貨物的完稅價格:以海關批準的成交價格為基礎的到岸價格為完稅價格。CIF價格包括貨物的價格，加上貨物到達中國海關入境點之前的包裝費、運費、保險費和其他人工費用。
2.出口貨物完稅價格:完稅價格是以海關批準的貨物價格和境外離岸價格為基礎，扣除出口關稅後的價格。
四。支付關稅
1，支付貨物進出口關稅。進出口貨物的納稅義務人應當自海關填發完稅證明的次日起七日內繳納稅款。
2.物品進出口關稅的繳納。進出境物品的納稅義務人應當在物品放行前納稅。
動詞 （verb的縮寫）關稅減免
下列貨物，經海關核實，可以免稅:
(1)關稅低於人民幣10元的壹票貨物；
(二)無商業價值的廣告和樣品；
(三)外國政府和國際組織無償捐贈的物資；
(四)進出境運輸工具裝載所需的燃料、物料和飲食用品。
有下列情形之壹的進口貨物，海關可以酌情減征或者免征關稅:
(壹)在境外運輸或者裝卸過程中遭受損壞或者滅失的；
(二)裝卸後海關放行前，因不可抗力遭受毀損、滅失的；
(三)在海關查驗時已經滲漏、損壞或者腐爛，並證明不是由於保管不善造成的。
如何確定關稅談判權；
根據世貿組織的規定，只有擁有關稅談判權的成員才能參與關稅談判。凡符合下列條件之壹者，均有權進行關稅談判。
1有壹個主要供應商。在談判前的合理期限內，如果壹成員是另壹成員進口的某壹產品的前三大供應商，則該成員在該產品中享有主要供應商利益，稱為主要供應商。主要供應商有權要求對方進行關稅談判。此外，對於壹種產品，如果其出口占其總出口的比例最高，則該成員不
2.有壹個實質性的供應利益方。在談判前的壹段合理時間內，壹成員壹產品的出口占另壹方進口貿易的65，438+00%或以上。則該成員享有該產品的實質性供應利益，並被稱為實質性供應利益方。有實質性利益的供應商有權要求對方進行關稅談判。
在實際談判中，壹成員目前對某壹產品不具有主要供應利益，但該產品在該成員出口中處於向上發展階段，並可能在未來成為具有主要供應利益或實質性供應利益的產品；或者如果該產品已成為世界其他國家具有主要供應利益的產品，則該成員壹般被視為具有“潛在利益”。有潛在利益的成員也有權要求進行關稅談判，但是否與其談判取決於進口商。
有初始談判權的壹方。如果壹成員與另壹方就某壹產品的關稅減讓進行談判並達成協議，該成員就該產品擁有初始談判權，通常稱為初始談判權方。當作出承諾的壹方希望修改或撤回該讓步時，應與有初始談判權的壹方進行談判。