會計:
老師問了壹個問題？我們收到了273臺機器的發票，實際入庫了100臺機器。賬目怎麽處理？
老師:
其余的機器在哪裏？
會計:
廠家沒有發貨。現在很迷茫是按照發票數量記賬還是實際按照國際倉儲單位數量記賬
老師:
條目應該是這樣的
借方:預付款173套。
支付100套固定資產
應付稅款-所有應付增值稅。
貸款:銀行存款
會計:
我明白了。固定資產按實際入庫數量確認，但部分商品尚未發出。進項稅全部抵扣會有問題嗎？
老師:當然沒有問題。我們來看壹份總局的公文。
解讀《中華人民共和國國家稅務總局關於納稅人開具增值稅專用發票有關問題的公告》
1.納稅人銷售貨物應當取得納稅人開具的增值稅專用發票上的貨物所有權，包括直接購買取得貨物所有權和“先賣後買”取得貨物所有權。所謂“先賣後買”，就是納稅人先把商品賣給下家，最後從上家買商品。
例如，壹家正常的R&D企業與客戶簽訂了R&D合同，收取了R&D費用並開具了專用發票，但R&D服務尚未發生或完成。在這種情況下，不能僅僅因為這份公告列明“向受票納稅人銷售貨物或者提供增值稅應稅勞務”，就判定R&D企業虛開增值稅專用發票。
老師:
從上述稅務局的官方解釋可以看出，這種情況不屬於虛開增值稅專用發票的行為，因此可以正常抵扣專用發票。
會計:
我又學會了！謝謝老師！
來源:逢蒙聊財稅，作者:逢蒙