生產企業免抵退稅會計分錄
1、貨物出口並確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業務收入（或其他業務收入等）
2、根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做以下賬務處理：
借：主營業務成本（或其他業務成本等）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做以下賬務處理：
借：其他應收款——出口退稅
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
4、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做以下賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5、收到退稅款時的賬務處理
借：銀行存款
貸：其他應收款————出口退稅
免、抵、退稅含義
“免”是指出口貨物、勞務及服務無需計算增值稅銷項稅額。
“抵”是指相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征後退政策的應納增值稅額）。
“退”是指未抵減完的部分予以退還。
生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅的計算
1、計算當期應納稅額：
當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）
當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
2、計算免抵退稅額
當期免抵退稅額的計算
當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
3、計算=當期應退稅額和免抵稅額
（1）若是當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額；當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
（2）若是當期期末留抵稅額
當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額；當期免抵稅額=0
當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。