在報表合並日，會計上是按照權益法的公允價值調整固定資產的賬面價值，但是稅法上仍是按照固定資產的原賬面價值計稅，這樣，由於資產的公允價值大於計稅基礎，所以產生應納稅暫時性差異，因此產生遞延所得稅負債。被投資企業的其他權益變動，投資企業應通過資本公積－其他資本公積來核算。所以增加的遞延所得稅負債，通過減少這部分資本公積來調整。