壹、企業購買農產品進項稅額扣除標準
1，從壹般納稅人購買
從壹般納稅人購進的農產品，按照發票上註明的計稅價格扣除。
2.向小規模納稅人購買
從小規模納稅人購進農產品，按照發票上註明的農產品價格× 9%的稅率扣除。例:A公司是壹般納稅人。* * *除從B公司(小規模)納稅人處購買農產品外，支付1.03萬元。其中貨款654.38+0萬，增值稅3萬。甲公司可抵扣的進項稅額為:100× 9% = 9萬元。
3.從個人手中購買的農產品。從個人處收購農產品免征增值稅，收購方需向地稅部門開具農產品收購發票。收購方可抵扣的進項稅額為:農產品收購價格× 9%稅率。(註:由於自產自銷農產品稅率為零，所以購進農產品含稅價格與不含稅價格相同。)
政策基礎
基礎壹
《財政部國家稅務總局關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》(財稅[2017]37號)納稅人從按簡易計稅方法按3%稅率繳納增值稅的小規模納稅人處購進農產品並取得增值稅專用發票的，增值稅專用發票上註明的金額與11%(
目前為9%
)扣除率來計算進項稅。
註意:
2065438年5月65438日至5月1日，納稅人購進農產品，原扣除率為11%，扣除率調整為10%。自2019年4月1日起，納稅人購買農產品。原扣除率為10%的，扣除率調整為9%。
二、農產品增值稅抵扣的操作方法
1.壹般納稅人取得壹般納稅人開具的農產品增值稅發票時，直接在稅務平臺上核對抵扣。
2.壹般納稅人取得小規模納稅人開具的3%的農產品專用票時，進項稅額不是按照票面稅額抵扣，而是通過計算抵扣，而不是核對證明抵扣。計算稅額後，在增值稅納稅申報表(本期進項稅額明細)附件二“農產品收購發票或銷售發票”欄填寫稅額進行申報。
3.和處理小規模納稅人的發票是壹樣的。進入待處理農產品發票-自產農產品發票模塊，處理後進行核對，如下圖所示。
購進農產品增值稅抵扣註意事項
1.只有從小規模納稅人取得3%征收率的增值稅專用發票，才能計算增值稅抵扣。如果適用3%的征收率。
那就普通發票吧
進項稅不得抵扣。
2.收購成本是扣除可抵扣增值稅後的剩余價格，而不是發票上註明的農產品價格。
3.用於加工13%增值稅應稅貨物的農產品，抵扣10%。
4.在賬務處理上，扣除1%的稅，以抵消農產品各環節之間的生產成本。
5.農產品用於免稅項目、個人福利和集體福利的，不得抵扣進項稅額。
三、農產品的會計處理案例
案例1:
A公司是壹般納稅人。2022年4月購進壹批菠蘿生產菠蘿罐頭，取得小規模納稅人增值稅壹般發票，金額65438+萬元。萬元增值稅。
會計處理如下:
1，購買時
借:原材料應交稅金10000元-應交增值稅(進項稅)10000元。
貸款:銀行10，000.00元。2.收藏的時候。
借:生產成本10000元，應交稅金——應交增值稅(加減)10000元。
貸款:萬箱原料2:
甲公司為壹般納稅人，於2022年6月5438+10月從乙公司(小規模)購買壹批農產品，用於我公司食堂。(食堂對內部員工免費)支付貨款654.38元+0萬，增值稅300元。
1，入庫時
借:65438+原材料0，000元-增值稅(進項稅)0，000元。
貸款:銀行2萬元。如果妳這個月都用光了。
借:應付職工薪酬-福利費萬元。
貸:65，438+原材料應交稅費0，000元-應交增值稅0，000元(轉出的進項稅)。