(1)壹般納稅人增值稅賬務處理
①原理:增值稅壹般納稅企業發生的應稅行為適用壹般計稅方法計稅.在這種方法下,采購等業務進項稅額允許抵扣銷項稅額.在購進階段,會計處理時實行價與稅的分離,屬於價款部分,計入購入商品的成本;屬於增值稅稅額部分,按規定計入進項稅額.
②壹般納稅人應當在"應交稅費"科目下設置"應交_值稅"、"未交_值稅"、"預繳增值稅"、"待抵扣進項稅額"等明細科目進行核算."應交稅費--應交增值稅"明細科目下設置"進項稅額"、"銷項稅額抵減"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"、"減免稅款"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄.其中,壹般納稅企業發生的應稅行為適用簡易計稅方法的,銷售商品時應交納的_值稅額在"簡易計稅"明細科目核算.
③不動產分期抵扣:根據財稅(2016)36號等文件規定,適用壹般計稅方法的納稅人,2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程,其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第壹年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.
④購銷業務的會計處理
在銷售階段,銷售價格中不再含稅,如果定價時含稅,應還原為不含稅價格作為銷售收入,向購買方收取的增值稅作為銷項稅額.
企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,應當按應收或已收的金額,借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目,按取得的收入金額,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"、"固定資產清理"、"工程結算"等科目,按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)".發生銷售退回的,應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄.
⑤差額征稅的會計處理
壹般納稅企業提供應稅服務,按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的,按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,發生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記"主營業務成本"、"原材料"、"工程施工"等科目,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)"或"應交稅費--簡易計稅"科目,貸記"主營業務成本"、"原材料"、"工程施工"等科目.
⑥按照增值稅有關規定,壹般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的,應當計入相關成本費用,不通過"應交稅費--應交_值稅(進項稅額)"科目核算.
⑦因發生非正常損失或改變用途等,導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,應當將進項稅額轉出,借記"待處理財產損益"、"應付職工薪酬"等科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.
-般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用於不動產在建工程的,其已抵扣進項稅額的40%部分應於轉用當期轉出,借記"應交稅費--待抵扣進項稅額"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等,因改變用途等用於允許抵扣進項稅額的應稅項目的,應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值,按允許抵扣的進項稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"固定資產"、"無形資產"等科目,並按調整後的賬面價值計提折舊或者攤銷.
⑧轉出多交_值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅壹般納稅人欠交增值稅款和待抵扣_值稅的情況,確保企業及時足額上交_值稅,避免出現企業用以前月份欠交增值稅抵扣以後月份未抵扣的增值稅的情況,企業應在"應交稅費"科目下設置"未交_值稅"明細科目,核算企業月份終了從"應交稅費--應交增值稅"科目轉入的當月未交或多交的增值稅;同時,在"應交稅費--應交增值稅"科目下設置"轉出未交增值稅"和"轉出多交增值稅"專欄.
月份終了,企業計算出當月應交未交的_值稅,借記"應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅費--未交增值稅"科目;
當月多交的增值稅,借記"應交稅費--未交增值稅"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(轉出多交_值稅)"科目.
⑨交納增值稅的會計處理
企業當月交納當月的增值稅,通過"應交稅費--應交增值稅(已交稅金)"科目核算,借記"應交稅費--應交_值稅(已交稅金)"科目,貸記"銀行存款"科目;
當月交納以前各期未交的增值稅,通過"應交稅費--未交增值稅"或"應交稅費--簡易計稅"科目,借記"應交稅費--未交增值稅"或"應交稅費--簡易計稅"科目,貸記"銀行存款"科目.
企業預繳_值稅,借記"應交稅費--預交_值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.月末,企業應將"預交_值稅"明細科目余額轉入"未交增值稅"明細科目,借記"應交稅費--未交_值稅"科目,貸記"應交稅費--預交增值稅"科目.
(2)小規模納稅人增值稅賬務處理
小規模納稅企業通過"應交稅費--應交增值稅"科目核算,不允許抵扣進項稅額.
年底增值稅借方余額要做結轉嗎?
1.應交稅金-應交增值稅(進項稅)、(銷項稅)等三級科目,平時不用結轉,但是年底需要結轉.也就是將它們全部轉入"應繳稅費---應繳增值稅--轉出未交增值稅"科目中.
2.年末時,應交稅金-應交增值稅若是為貸方余額,則做以下分錄:
借:應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅
貸:應交稅金-未交增值稅
3.應交稅金-應交增值稅若是為借方余額
借:應交稅金-未交增值稅
貸:應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)
4.這樣壹來,將應交稅金-未交增值稅的余額結轉到下年,在次年1月份時,把應交稅金-應交增值稅的借方余額轉至應交稅金-應交增值稅(進項稅額),做以下分錄
借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸:應交稅金-未交增值稅
5.應交稅金-未交增值稅的貸方余額在交納後做下面分錄:
借:應交稅金-未交增值稅
貸:銀行存款
增值稅的會計實務如何處理?其實作為壹名會計人員,在日常的賬務處理中針對企業的增值稅會計實務處理都是需要非常了解的,比如說壹般納稅人企業可以申請增值稅進項稅額抵扣,小規模納稅人企業滿足壹定條件是可以申請增值稅減免的福利,更多關於增值稅的處理資料都在這裏,歡迎妳們來學習.