2022年註冊會計師考試真題匯總（回憶版）
壹、單選題
1、下列與稿酬相關的個人所得稅，說法正確的是（）。
A同壹作品在兩處以上出版的，應當合計壹次繳納稿酬所得
B同壹作品再版的，應該按另壹次稿酬繳納所得稅
C同壹作品出版，再連載的，應當合計壹次繳納所得稅
D同壹作品出版再加印的，應該按另壹次稿酬繳納所得稅
參考答案B
2、已繳納出口關稅的貨物，因未轉運出口，申請退關的，能退稅的最長年限為（）。
A自繳納關稅之日起的3年
B自繳納關稅之日起的1年
C.自繳納關稅之日起的5年
D自繳納關稅之日起的2年
參考答案B
解析有下列情形之壹的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內，申請退還關稅：
已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境的;
已征出口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運進境，並已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的;
已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。
3、下列BEPS行動計劃各項目中，屬於協調各國所得稅稅制類別的是（）。
A利息扣除
B無形資產
C多邊工具
D常設機構
參考答案A
解析“稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃”***五類15項，屬於“協調各國企業所得稅稅制”的行動計劃包括4項，包括混合錯配、受控外國公司規則、利息扣除、有害稅收實踐。
4、下列與批發卷煙相關的消費稅說法中，正確的是（）。
A.總部機構與分支機構地點不同的，由分支機構繳納
B.批發環節繳納的消費稅可以扣除生產環節繳納的消費稅
C批發企業之間銷售卷煙應當繳納消費稅
D納稅地點為批發企業機構所在地
參考答案D
解析卷煙批發環節的納稅人的納稅地點：卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同壹地區的，由總機構申報納稅。
5、下列增值稅壹般納稅人的進項稅額，可以從銷項稅額中扣除的是（）。
A以現金支付的方式保險公司應當支付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠
B按城市規劃部門的規定拆除違章建築所耗用的建築服務
C為了生產企業應稅貨物和免稅貨物而購買的生產設備
D因管理不善毀損的在產品所耗用的原材料相關的運費
參考答案C
6、下列有關增量留抵稅額，正確的是（）。
A.增量留抵稅額為自從年3月起新增加的增量留抵稅額
B增量留抵稅額為自上壹年度末起新增加的增量留抵稅額
C增量留抵稅額為自上壹月起新增加的增量留抵稅額
D增量留抵稅額為自從2016年4月起新增加的增量留抵稅額
參考答案A
7、下列環境保護征收管理的事項中，正確的是（）。
A.環境保護稅的納稅地點為稅務登記地
B.環境保護稅納稅義務時間為排放汙染物的次日
C環境保護稅按月計算，按季度申報繳納
D稅務機關可以按規定對汙染物進行監控管理
參考答案C
解析選項A，納稅人應當向應稅汙染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。
選項B，環境保護稅納稅義務發生時間為納稅人排放應稅汙染物的當日。
選項D，環境保護主管部門依照《環境保護稅法》和有關環境保護法律法規的規定對汙染物監測管理。
8、王某自2022年2月14日從4S店購買壹臺小轎車，含增值稅稅額為36.16萬元，該類轎車車船稅年稅額為720元，2022年王某應繳納車船稅（）。
A600元
B630元
C660元
D720元
參考答案C
解析購置的新車船，購置當年的應納稅額向納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：
應納稅額=（年應納稅額÷12）×應納稅月份數
應納稅月份數=12-納稅義務發生時間(取月份)+1
王某應繳納車船稅=720÷12×11=660元。
9、下列屬於國家征稅依據的是（）。
A分配權力
B政治權力
C領導權力
D財產權力
參考答案B
10、企業所得稅評價70分，未出現漏稅行為。該企業納稅信用評級為（）。
A.M級
B.C級
C.B級
D.A級
參考答案A
二、多選題
1、下列屬於環境保護稅的征稅範圍的有（）。
A.煙塵
B.二氧化碳
C.壹氧化碳
D.甲醛
參考答案ACD
解析環境保護稅的征稅範圍不包括溫室氣體二氧化碳。
三、計算題
1、資源稅：
資料壹，銷售原煤300噸，單價是700元每噸，另外贈送70噸原煤。
資料二，外購原煤，銷售額30萬，自產原煤壹起加工成洗選煤銷售，不含稅銷售額100萬，其中關於運輸費3萬，還有裝卸費1萬，倉儲費1萬。
資料三，因生產安全問題抽用煤層氣，銷售額70萬。
問題：
（1）資料壹需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：自產的礦產，用於贈需要繳納資源稅）
（2）運雜費是否計入銷售額。（涉及的知識點：相關運雜費取得發票，可以扣除）
（3）資料二需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：外購原礦混合加工為選礦的計算）
（4）資料三需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：煤炭開采企業為安全生產抽采煤層氣，免征資源稅）
2、個人所得稅
2021年，錢某家中獨子，父母80歲。
資料壹：每個月工資24000元，三險壹金5000元。
資料二：父親名下有套房對外出租，壹個月租金4500元，10月，父親去世。
資料三：對外咨詢取得收入30000元。
問題：
（1）10-12月房子納稅人應該是誰，房子租金繳納個人所得稅多少？
（2）房子壹年繳納多少個人所得稅？
（3）咨詢服務代扣個人所得稅多少？
（4）錢某2021年綜合個人所得稅多少？
3、土地增值稅
xx企業取得土地使用權價款8000萬，閑置費用xx萬，契稅稅率5%。
（1）開發成本5000元。
（2）開發費用利息支出1000萬，可以提供貸款憑證，扣除比例5%。
（3）相關稅金1250萬
（4）銷售80%，取得不含稅價款20000萬，已經按照3%預繳稅款600萬。剩下20%投資，***擔風險。
問題：
（1）土地增值稅清算條件。
（2）為取得土地使用權所支付金額的確定。
（3）土地增值稅的應納稅額計算。
（4）土地增值稅清算後應補繳的稅款加收滯納金規定。
4、國際稅收
甲境內企業甲在境外A國設立全子公司乙，設立分支機構。
（1）甲發生研發費用3000萬，委托乙2000萬。
（2）甲向乙支付10萬的租金，匯率6.5。
（3）甲境內應納稅所得額3000萬
（4）分支機構在A國已經繳納企業所得稅250萬
（5）乙在A國已經繳納企業所得稅，A國稅率25%
問題：
（1）委托境外研發費用扣除規定，計算甲委托已可以加計扣除的金額
（2）甲向乙支付的租金，是否需要備案
（3）境內機構代扣代繳企業所得稅解繳稅款期限。
（4）企業所得稅應納稅所得額的計算。
四、綜合題
綜合題壹（消費稅+增值稅+小稅種）
市區的塗料生產企業的業務如下：
資料壹：塗料生產企業向壹般納稅人銷售壹批塗料，價稅分離。向小規模納稅人銷售壹批塗料，給的是價稅合計金額339萬。
問題：增值稅銷項稅額、消費稅的計算
資料二：塗料生產企業，向外關聯企業贈送壹批塗料，最高價格110萬，平均價格100元。
問：計算增值稅和消費稅。
資料三：企業流動資產存款利息收入。
問：該存款利息是否需要繳納增值稅
資料四：某商場向企業銷售勞保產品，開具增值稅普通發票。
問題：企業能否抵扣進行稅額，商場銷售勞保產品能不能開具增值稅專用發票？
資料五：甲委托其他企業加工，給了加工費和料件費，委托方無同類產品的銷售價格
問題：計算應代收代繳的消費稅
資料六：預收租金12萬元，該房產為2015年購入，采取簡易計稅方法計算。
問題：增值稅納稅義務發生時間和應納稅額的計算
資料七：電子發票行程單6140元，燃油費4000元。
問題：計算進行稅額。
資料八：農村集體經濟建設用地
問題：是否需要增收契稅。
資料九：建築噪音
問題：需不需繳納環境保護稅
最後三小問綜合性問題：
問題十：計算增值稅
問題十壹：自行申報的消費稅
問題十二：應繳納的城建稅，教育費及教育費附加
綜合題二（企業所得稅+小稅種）
某高新技術企業，自行計算會計利潤4380萬。
1、資料壹：新購置地下商鋪，價款800萬，6月交付，7月取得權屬證書。沒有繳納房產稅和契稅。
2、資料二：購買安全生產設備600萬。
問題：可以享受哪些稅收優惠。
3、資料三：投資收益裏面包含從證券投資基金中分回900萬。
問題：是否需要納稅調整。
4、資料四：成本費用中工資薪金4000萬，職工福利費570萬，教育經費，工會經費800萬。
問題：三項經費的納稅調整。
5、資料五及問題：混合型投資利息利息支出作為財務費用，應該符合什麽條件。
6、計算利潤綜合，公允價值400，成本290，會計上計入營業外支出342，問調整應納稅所得額。
7、廣告費的納稅調整。
8、管理費用中新工藝規程制定費500萬，問如何進行納稅調整。
9、計算應納稅額
持續更新中~
註冊會計師考後估分及對答案的交流，歡迎大家入群和小夥伴們溝通哦~