《企業會計準則第1號——存貨》第十五條規定，資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量，存貨成本高於其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。該準則第十九條還規定，資產負債表日，企業應當確定存貨的可變現凈值。以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當恢復，並在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。計提存貨跌價準備雖然符合會計信息質量要求，但因此而導致的存貨賬面價值下降，當期利潤減少，在計算企業所得稅時稅法並不認可。《中華人民***和國企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，未經核定的準備金支出不得扣除。《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》第五十六條進壹步明確?企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎，即以企業取得該項資產時實際發生的支出為計稅基礎。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。也就是說，按照稅法的規定，資產的減值在轉化為實質性損失之前，是不允許稅前扣除的，即其計稅基礎不會因減值準備的提取而發生變化，從而造成資產的賬面價值與其計稅基礎之間產生暫時性差異。該暫時性差異會減少未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅額，屬於可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產。
舉例：甲公司為增值稅壹般納稅人企業，增值稅稅率為17%。該公司采用成本與變現凈值孰低法對存貨進行期末計價。2007年生產的壹批A產品的賬面成本為4000萬元，市價持續下跌，並在可預見的將來無回升的希望。根據資產負債表日狀況確定的A產品的可變現凈值分別為：2007年末3200萬元，2008年末3800萬元。2009年1月25日全部對外銷售，不含稅售價4100萬元，全部款項收存銀行。假設甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，2007年~2009年實現的利潤總額均為1000萬元?適用的企業所得稅稅率分別為：2007年33%，2008年開始改為25%，無其他納稅調整事項，則相關賬務處理如下（金額單位：萬元）：
1.2007年末計提存貨跌價準備應計提存貨跌價準備=4000－3200=800（萬元）。
借：資產減值損失800
貸：存貨跌價準備800。
納稅調整：2007年在計算企業所得稅，應調增應納稅所得額800萬元。
2.2007年度應交所得稅和遞延所得稅
應交所得稅=（1000+800）×33%=594（萬元）；
遞延所得稅費用=（4000－3200）×33%=264（萬元）；
利潤表中應確認的所得稅費用=594－264=330（萬元）。
借：所得稅費用330
遞延所得稅資產264
貸：應交稅費——應交所得稅594。