至此，營改增的最後面紗被揭開。
其中，生活服務業是與老百姓日常生活最密切相關的行業。因此，將適用稅率改為6%對生活服務業的影響以及如何將增值稅轉嫁給個人消費者備受關註。
目前生活服務業在營業稅下最適用的稅率是5%，而營業稅改革後的適用稅率是6%。雖然比之前稅率高了1%，但是進項稅是可以抵扣的。因此，對於進項稅較多的生活服務業納稅人來說，總體還是有利的。
但是，由於行業的特殊性，生活性服務業改革在實施過程中還存在諸多困難。
難點壹:行業特點導致增值部分難以確定。
首先，我們來看看營改增指向的生活性服務業包括哪些行業？
據悉，營業稅需要增加的生活性服務業主要是指餐飲業、住宿業、洗染業、美發美容業、教育業、家政服務業、旅遊業和各類代理服務業(註:貨運代理、報關代理、記賬代理等。已增營業稅)等業態。
壹般來說，這些行業單店小，經營者分散，直接面對最終消費者，很難計算投入價格，也很難確定行業的增值部分。
難點二:行業整體缺乏增值稅遵從經驗。
生活服務類企業壹直是營業稅的納稅人，營業稅和增值稅在會計核算和納稅機制上都不壹樣，所以生活服務類納稅人缺乏增值稅納稅遵從的經驗。為了從營業稅平穩過渡到增值稅，生活性服務企業必須在5月1全面實施營改增之前采取壹些措施積極應對變化。據此，相關專家給出了壹些建議。比如財務和業務人員需要接受增值稅培訓；制定壹套包括增值稅核算和管理在內的合規流程。
難點三:初期企業稅負可能上升。
生活服務業主要是勞動密集型行業，所以人力成本比較大。改革初期可能會出現可抵扣進項金額小，銷項稅額大的情況，這意味著企業的稅負可能會增加。
同時，我們在上面的文章中也提到，生活服務業的財務人員缺乏增值稅的相關業務經驗，所以前期企業需要資金投入用於財務人員的技能培訓和相關配套財務管理制度的建立，自然會增加企業的經濟負擔。
那麽在目前的情況下，生活服務業的企業應該如何迎難而上，化挑戰為機遇，實現稅收優化，達到減輕企業負擔的目的呢？主要分為內部和外部兩個方面:
對內:首先要重視財務人員的相關培訓，關註企業的經營模式和組織結構，分析不同稅種和稅率對企業稅收的影響，積極進行調整，實現稅收利益的最優化；在稅務處理方法上(壹般計稅方法和簡易計稅方法)，需要經過認真的調查研究，選擇對公司有利的方法。
外部:營改增後，生活服務業企業稅負是否會增加，主要看抵扣的多少。所以壹定要盡量選擇可以通過進項抵扣的供應商。另外，企業財務人員也要多了解相關財稅政策，充分享受壹些優惠政策，為企業節約成本。
建築和房地產
原3%和5%的營業稅稅率改為11%的增值稅稅率，但全行業稅負不會增加。
全面推開營改增，建築業、房地產業、金融業和生活服務業都將納入試點範圍。建築業和房地產業稅率為11%，金融業和生活服務業稅率為6%。社會普遍關註建築業和房地產業由原來的3%和5%的營業稅稅率改為11%的增值稅稅率。稅率提高了稅負會增加嗎？
“如果增值稅稅率高於營業稅稅率，就會增加企業稅負，這其實是壹種誤解。”中國財政科學研究所副所長白景明認為，營業稅是按照企業的營業額征收的，而增值稅是按照貨物和服務的增加值征收的，兩者的稅基有很大不同。雖然增值稅稅率提高了，但這兩個行業的稅負並不會因為進項稅抵扣而增加甚至減少。
白景明分析，建築業的主要投入是鋼材、磚、水泥等建築材料，可以按照17%的增值稅稅率抵扣，抵扣力度相當大。特別是針對企業包工包料、包工不包料的經營模式，規劃還對過渡期做出了政策安排。壹般納稅人可以選擇對承包人提供的建築勞務適用簡易計稅方法。與原營業稅稅率3%相比，企業稅負基本不變。
金融業和生活服務業
由原來5%的營業稅稅率調整為6%的增值稅稅率，行業稅負將明顯降低。
“如何保證所有行業稅負只減不增，這既是重點，也是難點。改革方案在這方面做了很大努力。”上海財經大學教授、政策與治理研究院院長胡表示，為實現這壹目標，方案在稅收設計上不僅充分考慮，保留了原有的營業稅優惠政策，還根據各行業特點出臺了相應的配套措施。
金融服務主要從事金融保險業務活動，如貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。生活服務業涵蓋面廣，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
“從稅負比較來看，在不考慮進項稅抵扣的情況下，6%的增值稅稅率相當於5.66%的營業稅稅率，與目前這兩個行業的營業稅稅率非常接近。”胡解釋說，營改增後，金融業和生活服務業的可抵扣進項稅額將增加，兩個行業的稅負將明顯減輕。
金融行業的辦公室大多是高檔樓盤，電子信息化程度高，投資大。通過購買房地產和相關設備，以及外包技術服務，金融業很可能實現減稅。從相關細則來看，營改增後基本保留並延續了原有的金融業營業稅優惠政策。比如金融同業往來利息收入免征增值稅，試點1年以上的人身保險免征增值稅，農業保險免征增值稅。
生活服務業幾乎包羅萬象，與人們的生活息息相關。壹般納稅人適用6%的稅率，抵扣項目也多種多樣。比如開健身房，租場地，購買健身器材等。都可以作為進項抵扣；開餐廳，買租卷首，店面裝修，廚房設備等。也可以作為進項抵扣。
營改增後生活服務業能否受益？
提交十二屆全國人大四次會議審議的國務院政府工作報告提出，從5月1起，將營改增試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業和生活服務業，營業稅退出歷史舞臺。營改增最大的特點是減少重復征稅，可以促進社會形成更好的良性循環，幫助企業減輕稅負。“營改增”可以說是壹項減稅政策。那麽，與老百姓日常生活最為密切的生活服務業，能否享受到這次“營改增”帶來的紅利？
壹是稅率適用於“營改增”後的生活服務業
生活服務業現行營業稅稅率壹般為5%。營改增後，小規模納稅人按照營業稅改征增值稅試點方案，將采用3%的稅率，壹般增值稅納稅人將采用6%的稅率。對於小規模納稅人來說，從5%的營業稅到3%的簡易征收率，這部分肯定是減稅的。對於適用6%稅率的普通納稅人，是否減稅要看抵扣情況。比如餐飲行業，抵扣多了，相比不能抵扣的5%營業稅，稅負會減輕。對於之前營業稅稅率為5%-20%的娛樂業，營改增後稅率將明顯降低。
根據這壹預期，稅率將從5%的營業稅上調至6%的增值稅。由於貨物和服務的采購支出可以抵扣進項稅，因此總體稅負可能會降低。降低總體稅收負擔的主要挑戰將是如何從供應商處獲得增值稅專用發票，尤其是對餐飲業而言，該行業經常以現金交易，在許多情況下需要從小規模納稅人處采購原料。
二是“生活性服務業改革”的財稅影響
對於餐飲企業來說，大部分餐廳供應商無法提供增值稅發票，部分供應商沒有資格開具增值稅發票，部分開票會增加成本和供應價格，很可能會轉嫁到餐廳身上，這是普遍現象。當餐館不能提價時，他們不得不降低利潤。然而，在餐飲業將銷售食品(外賣)的業務改為65，438+07%的較高增值稅率，而在餐廳就餐的增值稅率僅為6%後，新的挑戰將出現。如何區分提供商品或服務的地點(其中也包括商品的銷售)將可能成為壹個新的熱點問題。
旅館業應適用6%的增值稅稅率，並確保大部分酒店提供的主要服務(住宿、會議活動、餐飲)適用6%的增值稅稅率。法律法規已經明確規定，與購買餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務相關的進項稅不得抵扣，所以酒店業的另壹大挑戰將是如何合理劃分會議或活動的套餐價格(以及管理客戶發票需求)，而會議或活動的套餐價格往往包含餐飲或住宿。
就醫療行業而言，人力資源成本占比較大，對應的可抵扣進項稅額有限，對於平均毛利率較低、需要加大大型先進醫療設備和高端醫療人才投入的醫療服務行業，尤其是外資、民企等社會資本投資企業而言，無疑是巨大的壓力。為實現所有行業稅負只減不增的承諾，營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定已經明確，醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。
三、生活服務業“營改增”存在的問題
生活服務業主要包括餐飲業、住宿業、醫療教育、家政服務業、洗染業、美發美容業、洗浴業等服務業態，其特點是經營者分散，直接面向終端消費者。對於即將到來的“營改增”，生活服務業面臨以下問題:
1.銷項稅率為6%，進項稅率為17%。會有大量留存嗎？
2.餐飲企業采購的農產品進項是不允許抵扣還是按照13%計算？
3.店內送餐和外賣的稅率不同嗎？如何監管？
4.提供給客人的“免費”待遇，如客房升級、“免費”早餐或無線上網，是否需要作為銷售對待？
5.大量的飯店、酒店賬目不完善，甚至沒有賬目。增值稅如何計算和繳納？
雖然生活服務業征收增值稅後，企業可以抵扣所購買的產品和服務所含的稅款，可以減稅，但不同企業由於所購買的產品和服務的價值和比例不同，減稅程度也不同。企業稅負的最終變化取決於減稅效應和增稅效應的凈效應。